1.
Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos
Qué Hay de Nuevo
Fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración. Presente el Formulario 1040 o 1040-SR a más tardar el 15 de abril de 2026.
Quién tiene que presentar la declaración. Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar
una declaración de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3 para las cantidades específicas.
Cuentas Trump y el nuevo Formulario 4547. Legislación recién promulgada permite que los padres, tutores (guardianes) y otros
individuos autorizados elijan el establecer un nuevo tipo de cuenta personal de jubilación,
llamada Cuenta Trump, para el beneficio exclusivo de ciertos hijos. Si el hijo nació
después de 2024 y antes de 2029, es un ciudadano de los EE. UU. y éste reúne ciertos
otros requisitos, el individuo autorizado puede también hacer una elección para recibir
una aportación del programa piloto de $1,000 a la Cuenta Trump del hijo. Ambas elecciones
se pueden hacer en el Formulario 4547, el cual puede presentarse al mismo tiempo que
se presente la declaración de impuestos sobre los ingresos de 2025 del individuo autorizado.
Para más información sobre las Cuentas Trump y sobre cómo hacer estas elecciones,
vea el Formulario 4547 y sus instrucciones.
Recordatorios
Presentación electrónica. La presentación electrónica (e-file) es segura y protegida y quizás pueda presentar la declaración electrónicamente (con
el sistema e-file) gratuitamente. Para más información, vea Presentar Electrónicamente, más adelante.
Acceda a su cuenta de impuestos en línea (sólo disponible para personas físicas). Acceda a IRS.gov/Cuenta para acceder de manera segura a la información sobre su cuenta de impuestos federales.
- Vea la cantidad que adeuda y un desglose por año tributario.
- Vea los detalles de su plan de pagos o solicite un nuevo plan de pagos.
- Haga un pago o repase los últimos 5 años de su historial de pagos y cualesquier pagos pendientes o programados.
- Acceda a sus archivos tributarios, incluyendo datos claves de su declaración de impuestos más reciente, sus pagos de alivio por el impacto económico (EIP, por sus siglas en inglés) y sus transcripciones.
- Vea las copias digitales de determinados avisos del IRS.
- Apruebe o rechace solicitudes de autorización de profesionales de los impuestos.
- Vea su dirección en nuestros archivos o administre sus preferencias de comunicación.
- Acceda a IRS.gov/AccesoSeguro para ver el proceso requerido de verificación de identificación.
Cambio de dirección. Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Vea Cambio de Dirección bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?, más adelante.
Anote su número de Seguro Social (SSN). Tiene que anotar su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en los espacios correspondientes de su declaración de
impuestos. Si presenta una declaración conjunta, anote los SSN en el mismo orden en que aparecen los nombres.
Depósito directo de su reembolso. Reciba su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta
en otra institución financiera. Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Si opta por que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta,
quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas.
Pague por Internet o por teléfono. Si adeuda impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos por Internet o por teléfono.
Vea el tema titulado Cómo Pagar, más adelante.
Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar toda la cantidad que adeuda al presentar su declaración de impuestos,
puede solicitar hacer pagos a plazos mensuales. Vea más adelante el tema titulado
Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales,
intereses y multas.
Prórroga automática de 6 meses. Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de
impuestos si solicita una prórroga a más tardar en la fecha de vencimiento del plazo
para presentar la declaración. Vea Prórroga Automática, más adelante.
Servicio en zona de combate. Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si
prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite
tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, más adelante.
Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Si un hijo fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no podrá obtener
un número de Seguro Social para el hijo a tiempo para presentar su declaración de
impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente en proceso
de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Para más información, vea más adelante el tema titulado
Número de Seguro Social (SSN).
Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no
posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente ante el IRS el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente
del Servicio de Impuestos Internos. Para más información, vea más adelante el tema
titulado Número de Seguro Social (SSN).
Renovación del número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN). Algunos ITIN tienen que ser renovados. Si usted no ha usado su ITIN en una declaración de impuestos federales de los Estados Unidos al menos una vez
para los años tributarios 2022, 2023 o 2024, su ITIN venció y tiene que ser renovado si usted tiene que presentar una declaración de impuestos
federales de los Estados Unidos. No necesita renovar su ITIN si no necesita presentar una declaración de impuestos federales. Para más información,
acceda a IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español.
Documentos tributarios frívolos. El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. La multa por presentar
una declaración frívola es $5,000. Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros
documentos frívolos. Para más información, vea Multas Civiles, más adelante.
Introducción
Este capítulo trata sobre los siguientes temas:
- Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos.
- Cómo presentar su declaración electrónicamente.
- Cómo presentar su declaración de manera gratuita.
- Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos.
- Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos.
- Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos.
- Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó.
¿Debo Presentar una Declaración?
Tiene que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es
ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los
requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías:
Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría
se explican en este capítulo.
- Individuos/personas físicas en general. (Hay reglas especiales para individuos cuyo cónyuge ha fallecido, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos).
- Dependientes.
- Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo.
- Personas que trabajan por cuenta propia.
- Extranjeros.
Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun
si no adeuda impuestos.
Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Vea
¿Quién Debe Presentar una Declaración?, más adelante.
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Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año,
independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en
cuántos estados vivió durante el año. No presente más de una declaración original
para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración.
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Individuos/Personas Físicas —En General
Si es ciudadano o residente estadounidense, hay tres factores que determinan si tiene
que presentar una declaración o no.
- Su ingreso bruto.
- Su estado civil para efectos de la declaración.
- Su edad.
Para saber si tiene que presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite
presentar una declaración para que se le devuelva dinero. Vea ¿Quién Debe Presentar una Declaración?, más adelante.
Ingreso bruto.
El ingreso bruto incluye todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no estén exentos de impuestos. Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si:- Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento durante el año 2025; o
- La mitad de los beneficios del Seguro Social, más el resto de su otro ingreso bruto y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).
Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación.
Estados donde rigen las leyes de bienes gananciales.
Los estados donde rigen las leyes de los bienes gananciales incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Si usted y su cónyuge vivieron en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, usualmente tienen que seguir la ley estatal para determinar qué ingreso pertenece a los bienes gananciales y qué ingreso es privativo. Para más información, vea el Formulario 8958, Allocation of Tax Amounts Between Certain Individuals in Community Property States (Asignación de cantidades tributarias entre determinadas personas que viven en estados donde rigen las leyes de bienes gananciales), y la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales).Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California.
Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por el contribuyente y su pareja. Vea la Publicación 555.Personas que trabajan por cuenta propia.
Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocios; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario. Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia para más información sobre los requisitos para presentar su declaración.|
Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del
Seguro Social podrían ser menores cuando se jubile.
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Estado civil para efectos de la declaración.
Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Su estado civil para efectos de la declaración se determina el último día de su año tributario, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración.Edad.
Por lo general, si tiene 65 años de edad o más al final del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el 1 de enero de 2026, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2025.|
SI su estado civil para efectos de la declaración es...
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Y al final del año 2025 usted tenía...*
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ENTONCES presente una declaración si
su ingreso bruto era al menos...** |
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Soltero
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menos de 65 años de edad
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$15,750
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65 años de edad o más
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$17,750
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Casado que presenta una declaración conjunta***
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menos de 65 años de edad (ambos cónyuges)
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$31,500
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65 años de edad o más (un cónyuge)
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$33,100
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65 años de edad o más (ambos cónyuges)
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$34,700
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Casado que presenta una declaración por separado
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cualquier edad
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$5
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Cabeza de familia
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menos de 65 años de edad
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$23,625
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65 años de edad o más
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$25,625
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Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
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menos de 65 años de edad
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$31,500
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65 años de edad o más
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$33,100
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Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales
Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona
que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes:
- Su cónyuge falleció en 2025 y usted es el albacea, administrador o representante legal.
- El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su fallecimiento.
Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), para más información sobre los requisitos
de presentación de la declaración final de un fallecido.
Ciudadanos y Extranjeros Residentes de los Estados Unidos que Viven Fuera de los Estados Unidos
Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya en su ingreso bruto
todo ingreso que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir
conforme a la exclusión de ingreso devengado en el extranjero. Para información sobre
las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación
54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero).
Está disponible en IRS.gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de esta publicación.
Residentes de Puerto Rico
Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, tiene que presentar una declaración de impuestos
sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumpla con los requisitos
de ingreso. Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de
presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso al gobierno de Puerto Rico.
Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye
ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo, sí incluye todo
ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una
agencia de los Estados Unidos. Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto
Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, tiene que reducir la deducción
estándar. Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado
a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es
menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U.S. Territories (Guía tributaria para personas físicas con ingresos de territorios de los Estados
Unidos).
Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos
Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte,
la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder
reglas especiales para determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos
federales estadounidenses sobre el ingreso. Además, tal vez tenga que presentar una
declaración al gobierno del territorio en cuestión. Para más información, vea la Publicación
570.
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Tabla 1-2.
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Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el Año 2025
Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente.
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Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta
tabla para saber si tiene que presentar una declaración. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que tiene que presentar una declaración).
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En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables,
dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. También incluye la
compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades
y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso.
El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales
y becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema
titulado Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional) en el capítulo 8). El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos
no derivados del trabajo.
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Dependientes solteros —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
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□
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No.
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Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
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|
•
|
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,350.
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|
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•
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Su ingreso del trabajo era mayor de $15,750.
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•
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Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:
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|
|
•
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$1,350 o
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|
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•
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Su ingreso del trabajo (hasta $15,300) más $450.
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□
|
Sí.
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Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
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|
|
•
|
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $3,350 ($5,350 si tenía 65 años
de edad o más y estaba ciego).
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|
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|
•
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Su ingreso del trabajo era mayor de $17,750 ($19,750 si tenía 65 años de edad o más
y estaba ciego).
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|
•
|
Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:
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•
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$3,350 ($5,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
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•
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Su ingreso del trabajo (hasta $15,300) más $2,450 ($4,450 si tenía 65 años de edad
o más y estaba ciego).
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|
Dependientes casados —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
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||||
|
□
|
No.
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Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
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|
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•
|
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,350.
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|
|
|
•
|
Su ingreso del trabajo era mayor de $15,750.
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|
|
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|
•
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Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración de
impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.
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|
•
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Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:
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|
•
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$1,350 o
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|
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|
|
•
|
Su ingreso del trabajo (hasta $15,300) más $450.
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|
□
|
Sí.
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Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
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||
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•
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Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,950 ($4,550 si tenía 65 años
de edad o más y estaba ciego).
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•
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Su ingreso del trabajo era mayor de $17,350 ($18,950 si tenía 65 años de edad o más
y estaba ciego).
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•
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Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración de
impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.
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•
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Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:
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•
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$2,950 ($4,550 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
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•
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Su ingreso del trabajo (hasta $15,300) más $2,050 ($3,650 si tenía 65 años de edad
o más y estaba ciego).
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Dependientes
Si es un dependiente (una persona que cumple con los requisitos para ser declarada
como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si tiene que presentar una declaración. También tiene que presentar
una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3.
Responsabilidad del padre o de la madre.
Normalmente, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Si un hijo dependiente tiene que presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla debido a edad o por cualquier otra razón, entonces el padre o la madre, el tutor u otra persona responsable conforme a la ley de ese dependiente tiene que presentarla de parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o la madre o tutor tiene que firmar el nombre del hijo seguido por las palabras: “By [your signature], parent for minor child” (Por [su firma], padre de un hijo menor).Ingresos de un hijo.
Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de este hijo y no en el ingreso bruto del padre o de la madre. Esto es cierto aun si conforme a las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos y de hecho pudieran haberlos recibido. Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos.Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo
Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones
de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), el hijo tenía menos de 19 años de edad al final de
2025 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años de edad al final
de 2025, y reúne ciertas otras condiciones, el padre o la madre puede elegir la opción
de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o de la madre. Si los padres
eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Vea las Instrucciones
para el Formulario 8814, Parents’ Election To Report Child’s Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo).
Trabajadores por Cuenta Propia
Usted trabaja por cuenta propia si:
- Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único,
- Es contratista independiente,
- Es socio de una sociedad colectiva o
- Trabaja por su cuenta de alguna otra manera.
Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo,
el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga
en casa o además de su trabajo normal.
Tiene que presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual que
la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a
su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Además, tiene que presentar el Formulario 1040 o 1040-SR y el Anexo SE (Formulario
1040), Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia, si:
- Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o
- Tenía ingresos de $108.28 o más como empleado de una iglesia. (Vea la Tabla 1-3).
Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto
del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Para más información sobre este impuesto,
vea la Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.
Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales.
Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, tiene que incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia.Ministros de una orden religiosa.
Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto también incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos).Extranjeros
Su estado de extranjero (residente, no residente o con doble residencia) determina
si usted tiene que presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo
presentarla.
Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación
519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.
Extranjero residente.
Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos cumpliendo con las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Use los formularios mencionados en esta publicación.Extranjero no residente.
Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar.Contribuyente con doble residencia.
Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, usted es contribuyente con doble residencia. Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Para información sobre contribuyentes con doble residencia, vea la Publicación 519.Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaración de Impuestos para
el Año 2025
|
Si alguna de las condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que
presentar la declaración para 2025.
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1.
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Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes (vea
las instrucciones para el Anexo 2 (Formulario 1040)):
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a.
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Impuesto mínimo alternativo.
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b.
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Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para
la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), u otros planes con beneficios tributarios.
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c.
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Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos.
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d.
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El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de
un empleador que no retuvo dichos impuestos.
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|
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e.
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Impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación para Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés) sobre propinas que no fueron recaudados y que usted declaró
a su empleador o sobre un seguro de vida colectivo a término e impuestos adicionales
sobre cuentas de ahorros para gastos médicos.
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|
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f.
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Impuestos recuperados.
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|
2.
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|
Usted (o su cónyuge si presentan conjuntamente) recibió distribuciones de una cuenta
de ahorros médicos (HSA, por sus siglas en inglés), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA.
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3.
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Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.
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4.
|
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Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada
por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.
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5.
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Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos
para usted, su cónyuge o un dependiente porque se inscribieron en la cobertura de
un seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya
inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s)
cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
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6.
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Usted está obligado a incluir cantidades en los ingresos conforme a la sección 965
del Código de Impuestos Internos o tiene una responsabilidad tributaria neta conforme
a la sección 965 que paga a plazos conforme a la sección 965(h) o difiere al hacer
una elección conforme a la sección 965(i).
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7.
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Usted compró un vehículo limpio nuevo o de segunda mano de un concesionario registrado
y redujo la cantidad que usted pagó en el momento de la venta transfiriendo el crédito
al concesionario. Vea el Formulario 8936 y el Anexo A (Formulario 8936).
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¿Quién Debe Presentar una Declaración?
Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso,
debe presentarla para que se le devuelva dinero si alguna de las siguientes condiciones
le corresponde:
- Se le retuvieron impuestos federales sobre los ingresos o usted pagó impuesto estimado.
- Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Vea la Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), para más información.
- Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Vea el capítulo 14 para más información.
- Reúne los requisitos para el crédito tributario de prima de seguro médico. Vea la Publicación 974, Premium Tax Credit (PTC) (Crédito tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas en inglés), para más información.
- Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), para más información.
- Reúne los requisitos para el crédito por adopción reembolsable. Vea el Formulario 8839 y sus instrucciones para más información.
Vea el capítulo 13 para más información.
Formulario 1040 o 1040-SR
Use el Formulario 1040 o 1040-SR para presentar su declaración. (Pero vea también
el tema titulado Presentar Electrónicamente, más adelante).
Usted puede usar el Formulario 1040 o 1040-SR para declarar toda clase de ingresos,
deducciones y créditos.
Presentar Electrónicamente
Presentación Electrónica
Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es menor que cierta cantidad, usted es elegible para utilizar
Free File, un software (programa) libre de costo provisto por socios del IRS, para completar y presentar declaraciones electrónicamente de manera gratuita. Si
su ingreso es mayor que la cantidad establecida, usted todavía reúne los requisitos
para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos Free File), una versión electrónica de los formularios del IRS en papel. En la Tabla 1-4, encuentra una lista de las maneras gratuitas para presentar su declaración electrónicamente.
Free File (Presente Gratis) y Free Fillable Forms (Formularios Interactivos Gratuitos) proveen a los contribuyentes elegibles la facilidad
de presentar electrónicamente sus impuestos gratuitamente. Vea IRS.gov/PresenteGratis para detalles y averiguar si usted es elegible.
E-file (Presentación electrónica).
El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápido y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Si usted presenta su declaración con el sistema e-file del IRS, recibirá un acuse de recibo como prueba de que su declaración de impuestos fue recibida y aceptada. Además, si adeuda impuestos, puede presentar su declaración y pagar electrónicamente. El IRS ha tramitado más de mil millones de declaraciones presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración.Requisitos para declaraciones electrónicas.
Los requisitos para firmar una declaración electrónica serán diferentes dependiendo de si usted utiliza un programa de impuestos (software) o un preparador profesional de declaraciones de impuestos. Para presentar su declaración por medios electrónicos, usted tiene que firmar la declaración electrónicamente usando un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y proveer la información descrita a continuación. Si está presentando en línea usando un programa (software), usted tiene que usar un PIN autoselecionado. Si presenta electrónicamente por medio de un preparador profesional de declaraciones de impuestos, usted puede usar un PIN autoseleccionado o un PIN del preparador profesional. Si el IRS le ha expedido un PIN para la protección de identidad (IP PIN, por sus siglas en inglés) (según descrito en más detalle, más adelante), todos los
6 dígitos de su IP PIN tienen que estar anotados en los espacios provistos junto al espacio para su ocupación
para que su firma electrónica esté completa. El no incluir un IP PIN expedido en la declaración electrónica resultará en una firma que no es válida y
una declaración rechazada. Si presenta una declaración conjunta y a ambos contribuyentes
se les ha expedido un IP PIN, anote ambos IP PIN en los espacios provistos.
PIN autoseleccionado.
El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Si presentan una declaración conjunta, cada uno (usted y su cónyuge) tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica.Un PIN es cualquier combinación de cinco dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si
usa un número de identificación personal, no habrá nada que firmar ni nada para enviar
por correo —ni siquiera sus Formularios W-2.
Su declaración electrónica firmada con un PIN autoseleccionado se considerará como una declaración con una firma válida sólo cuando
ésta incluya su PIN, apellido, fecha de nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la cantidad de su ingreso bruto ajustado (AGI) que presentó originalmente en su declaración de impuestos federales sobre los ingresos
del año 2024, si corresponde. Si presenta una declaración conjunta, su declaración
electrónica también tiene que incluir el PIN, apellido, fecha de nacimiento, IP PIN (si corresponde) y AGI (si corresponde) de su cónyuge para que se considere que la declaración tiene una
firma válida. (Usted, y su cónyuge, si presenta conjuntamente, cada uno puede usar
su propio PIN del año anterior para verificar su identidad si usted presentó electrónicamente el
año pasado. Si usted usa su PIN del año anterior o anota su IP PIN, no se le requiere anotar su AGI del año anterior. El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar electrónicamente su declaración de 2024).
Si necesita su AGI de su declaración de impuestos federales sobre los ingresos presentada originalmente
en 2024 y no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2024,
puede acceder a su transcripción (registro tributario) a través de su cuenta en línea
en IRS.gov/Cuenta. También puede acceder a IRS.gov/Transcripcion o llamar al IRS al 800-908-9946 para pedir gratuitamente una transcripción de su declaración.
No use su AGI de una declaración enmendada (Formulario 1040-X), ni la corrección de un error matemático
hecha por el IRS. El AGI es la suma que aparece en la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR del año 2024.
Para más información, acceda a IRS.gov/efile y pulse sobre Español.
Tabla 1-4. Alternativas para Presentar la Declaración de Impuestos Electrónicamente Libre de
Costo
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Utilice el software gratuito Free File para presentar su declaración de impuestos electrónicamente.
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El IRS se asocia con proveedores de software de marcas reconocidas para proveer acceso a sus productos de manera gratuita.
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Muchos contribuyentes son elegibles para utilizar el software de Free File.
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Todas las personas califican para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos Free File), una versión electrónica de los formularios en papel del IRS.
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El software de Free File y los Free File Fillable Forms están disponibles solamente en IRS.gov/PresenteGratis.
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Utilice la asistencia tributaria gratuita de voluntarios y presente su declaración
de impuestos electrónicamente libre de costo a través de VITA/TCE.
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Voluntarios preparan su declaración de impuestos y la presentan electrónicamente libre
de costo.
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Algunos centros también ofrecen acceso a software para que usted mismo pueda completar su declaración.
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Se determina si es elegible basado en su ingreso o edad.
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Hay sitios en toda la nación. Encuentre un sitio cerca de usted visitando IRS.gov/es/VITA.
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No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años de edad al final
del año 2025.
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PIN del preparador de impuestos.
El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su preparador de impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Su declaración electrónica se considerará como una declaración con una firma válida sólo cuando ésta incluya su PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP PIN (si corresponde). Si presenta una declaración conjunta, su declaración electrónica también tiene que incluir el PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP PIN (si corresponde) de su cónyuge para que se considere que la declaración tiene una firma válida. Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto.Formulario 8453.
Usted tiene que enviar un Formulario 8453, Informe del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos por Medio de la Presentación Electrónica del IRS e-file, en papel, si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Vea el Formulario 8453.PIN para la Protección de Identidad (IP PIN).
Si el IRS le provee un número de identificación personal para la protección de identidad (IP PIN, por sus siglas en inglés), anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 1040.|
Ahora todos los contribuyentes son elegibles para un IP PIN. Para más información, vea la Publicación 5477. Para solicitar un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utilizar la herramienta Obtenga un IP PIN.
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Poder legal.
Si un agente firma la declaración por usted, se tiene que presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Adjunte el poder legal al Formulario 8453 y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Vea Firmas, más adelante, para más información sobre los poderes legales.Reembolsos.
Comenzando en octubre de 2025, el IRS, por lo general, parará de emitir cheques en papel para desembolsos federales, incluyendo reembolsos de impuestos, a menos que aplique una excepción. Para más información, acceda a IRS.gov/ModernPayments.Es probable que usted no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades
atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas de impuesto federal, impuesto
sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, pensión
para un hijo menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas
con los impuestos, como los préstamos para estudios. Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante.
Preguntas sobre el estado de reembolsos.
Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Vea Información sobre Reembolsos, más adelante.Cantidad que usted adeuda.
Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2026 (para la mayoría de las personas). Vea Cómo Pagar, más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda.Uso de una Computadora Personal
Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente
usando su computadora personal. Una computadora con acceso a Internet y un software (programa) comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Lo
mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema
electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana.
Los programas (software) comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para ser descargados por Internet y en las tiendas. Para información,
acceda a IRS.gov/efile y pulse sobre Español para ver información en español.
Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos
El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos
o VITA, por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda gratuita a las personas que generalmente
tienen un ingreso bruto ajustado de $69,000 o menos, personas con incapacidades y
contribuyentes con dominio limitado del inglés y que necesitan ayuda para preparar
sus propias declaraciones de impuestos. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento Tributario para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda tributaria gratuita a todos los contribuyentes,
especialmente a los contribuyentes de 60 años de edad o más. Los voluntarios de TCE se especializan en contestar preguntas sobre pensiones y asuntos específicos relacionados
con la jubilación, particularmente para personas de edad avanzada.
Usted puede acceder a IRS.gov para ver sus opciones para preparar y presentar su declaración, las cuales incluyen
las siguientes:
- Free File. Acceda a IRS.gov/PresenteGratis. Verifique si reúne los requisitos para usar software comercial para preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos federal de manera gratuita.
- VITA. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse sobre Español, descargue la aplicación gratuita IRS2Go o llame al 800-906-9887 para encontrar el local más cercano de VITA para recibir servicios gratuitos de preparación de la declaración de impuestos.
- TCE. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre Español, descargue la aplicación gratuita IRS2Go o llame al 888-227-7669 para encontrar el local más cercano de TCE para recibir servicios gratuitos de preparación de la declaración de impuestos.
Uso de un Preparador Profesional de Impuestos
Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte
de sus clientes. Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879, Autorización de Firma para Presentar la Declaración
por medio del IRS e-file, para autorizar a un profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación
personal en su declaración de impuestos.
Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración
por medio del sistema e-file del IRS. El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos
que usted solicite.
¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?
El 15 de abril de 2026 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de
impuestos sobre el ingreso para el año 2025 si usa un año natural. Para un resumen
de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga
(que se explica más adelante), vea la Tabla 1-5.
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Tabla 1-5.
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Cuándo Presentar la Declaración del Año 2025
Para ciudadanos y residentes estadounidenses que declaren impuestos basándose en el
año natural
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Para la Mayoría de
los Contribuyentes |
Para Ciertos
Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos |
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No se solicita una prórroga
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El 15 de abril de 2026
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El 15 de junio de 2026
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Prórroga automática
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El 15 de octubre de 2026
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El 15 de octubre de 2026
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Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto
diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso
tiene que ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre
de su año fiscal.
Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos
—como presentar una declaración, pagar impuestos, etc.— cae en sábado, domingo o día
de fiesta oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable.
Presentación de la declaración en papel a tiempo.
La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada.Servicios de entrega privados.
Si opta por enviar su declaración por correo, puede usar ciertos servicios de entrega privados (PDS, por sus siglas en inglés) designados por el IRS para satisfacer el requisito de “enviar a tiempo equivale a presentar/pagar a tiempo” para las declaraciones y pagos de impuestos. Estos servicios de entrega privados incluyen solamente los siguientes:- DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, DHL Express 12:00, DHL Express Worldwide, DHL Express Envelope, DHL Import Express 10:30, DHL Import Express 12:00 y DHL Import Express Worldwide.
- UPS Next Day Air Early A.M., UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express.
- FedEx First Overnight, FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Next Flight Out, FedEx International Priority, FedEx International First y FedEx International Economy.
Si desea saber las actualizaciones que se han hecho a la lista de los servicios de
entrega privados designados por el IRS, acceda a IRS.gov/PDS. Para las direcciones de envío del IRS a utilizar si usa un servicio de entrega privado, acceda a IRS.gov/PDSStreetAddresses.
El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener una prueba escrita de la
fecha de envío.
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Sólo el Servicio Postal de los EE. UU. puede entregar en apartados de correos. Usted
no puede utilizar un servicio de entrega privado para realizar pagos de impuesto que
requieran enviarse a un apartado de correos.
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Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo.
Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el matasellos de la transmisión fue a más tardar en la fecha de vencimiento, según el transmisor electrónico autorizado de declaraciones. Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS.El matasellos electrónico es un registro de cuándo el transmisor electrónico autorizado
recibe en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente.
La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que
determina si la declaración electrónica se presentó a tiempo.
Presentación de la declaración fuera de plazo.
Si no presenta su declaración de impuestos para la fecha de vencimiento, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir con el requisito de presentación de la declaración. Para más información, vea Multas, más adelante. Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda, más adelante.Si se le debe un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente
tiene que presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración
debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso.
Extranjero no residente.
Si es extranjero no residente y devenga un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, el plazo para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2025 (Formulario 1040-NR) vence:- El 15 de abril de 2026 si se basa en un año natural o
- El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal.
Si no devenga un salario sujeto a la retención de impuestos federales estadounidenses
sobre el ingreso, el plazo para presentar su declaración vence:
Vea la Publicación 519 para más información sobre la presentación de la declaración
de impuestos.
- El 15 de junio de 2026 si se basa en un año natural o
- El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal.
Declaración de los impuestos para un fallecido.
Si tiene que presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se tiene que presentar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Vea la Publicación 559.Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos
Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos.
Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga.
- Prórroga automática.
- Se encuentra fuera de los Estados Unidos.
- Está prestando servicio en una zona de combate.
Prórroga Automática
Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2025 para la fecha de vencimiento
del plazo de presentación, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses
para presentar su declaración de impuestos.
Ejemplo. Si la fecha de vencimiento para presentar su declaración es a más tardar el 15 de
abril de 2026, tendrá hasta el 15 de octubre de 2026 para presentarla.
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Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (el 15 de abril para
la mayoría de los contribuyentes), adeudará intereses. Además, podría verse obligado
a pagar multas, como se le indica más adelante.
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Cómo obtener una prórroga automática.
Puede obtener una prórroga automática:- Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o
- Presentando un formulario en papel.
Opciones del sistema e-file.
Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga para presentar la declaración. Complete el Formulario 4868 para usarlo como hoja de trabajo. Si cree que es posible que adeude impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Si envía el Formulario 4868 al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no envíe un Formulario 4868 en papel.Uso del sistema e-file con su computadora personal o un profesional de impuestos.
Puede usar un programa (software) para la preparación de impuestos con su computadora personal o con la ayuda de un profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868 electrónicamente. Free File y Free File Fillable Forms, ambos disponibles en IRS.gov, le permiten preparar y presentar el Formulario 4868 electrónicamente de manera gratuita. Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2024. Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria.
Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se presenta el Formulario 4868. Vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo.Presentación del Formulario 4868 en papel.
Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868 en papel. Si usted es un contribuyente que se basa en un año fiscal, tiene que presentar el Formulario 4868 en papel. Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Para más información, vea el Formulario 4868.Cuándo presentar.
Usted tiene que solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de presentación de su declaración. Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses.Cuando presente la declaración de impuestos.
Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 10 del Anexo 3 (Formulario 1040).Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos
Se permite una prórroga automática de 2 meses sin presentar el Formulario 4868 (hasta
el 15 de junio de 2026, si utiliza un año natural) para presentar su declaración del
año 2025 y pagar todo impuesto federal sobre los ingresos adeudado si:
- Es ciudadano o residente de los Estados Unidos y
- En la fecha de vencimiento para presentar su declaración:
- Está viviendo fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico y su lugar principal de negocios o puesto de servicio se encuentra fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico o
- Está prestando servicio militar o naval fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico.
No obstante, si paga el impuesto correspondiente después de la fecha de vencimiento
del plazo de presentación de la declaración (el 15 de abril para la mayoría de los
contribuyentes), se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta que se pague el impuesto.
Si prestó servicio en una zona de combate o en un área calificada de alto riesgo,
quizás reúna los requisitos para solicitar una prórroga de más tiempo para presentar
la declaración. Para ver las reglas especiales que le corresponden, vea más adelante
Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate.
Contribuyentes casados.
Si presenta una declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges tiene que reunir los requisitos para esta prórroga automática. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas, esta prórroga automática le corresponde sólo al cónyuge que reúna los requisitos.Cómo obtener la prórroga.
Para utilizar esta prórroga automática, tiene que adjuntar a su declaración una explicación de la situación que le da derecho a la prórroga. (Vea anteriormente las situaciones que aparecen bajo el punto (2)).Prórrogas de más de 2 meses.
Si no puede presentar la declaración dentro del plazo de prórroga automática de 2 meses, quizás pueda recibir una prórroga adicional de 4 meses, obteniendo un total de 6 meses. Presente el Formulario 4868 y marque el recuadro de la línea 8.No se otorga prórroga adicional.
Generalmente, no se aprobará una prórroga de más de 6 meses. No obstante, si vive fuera de los Estados Unidos y reúne ciertos requisitos, se le podría conceder una prórroga más larga. Para más información, vea Filing and Payment Due Dates (Fechas de vencimiento para la presentación y para pagar) en la Publicación 54.Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate
El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos adeudados
y reclamar un reembolso se prolonga automáticamente si presta servicio en una zona
de combate. Esto es aplicable para miembros de las Fuerzas Armadas, así como para
los Merchant Marines (miembros de la Marina Mercante) que prestan servicio en naves cuya operación sea
responsabilidad del Departamento de Defensa, personal de la Cruz Roja, corresponsales
acreditados y civiles bajo la dirección de las Fuerzas Armadas en apoyo de las Fuerzas
Armadas.
Zona de combate.
Una zona de combate es todo lugar que el Presidente de los Estados Unidos designa por medio de una orden ejecutiva como un lugar en donde las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos están involucradas o han estado involucradas en combate. Un lugar generalmente se convierte en una zona de combate (y también deja de ser una zona de combate) en las fechas designadas en la orden ejecutiva por el Presidente de los Estados Unidos. Para propósitos de la prórroga automática, el término “zona de combate” incluye las siguientes áreas:- La zona de la península de Arabia, en vigor desde el 17 de enero de 1991.
- La zona de Kosovo, en vigor desde el 24 de marzo de 1999.
- La zona de Afganistán, en vigor desde el 19 de septiembre de 2001.
Vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), para información más detallada sobre
las localizaciones que componen cada zona de combate. Además, la publicación ofrece
más información sobre otros beneficios tributarios disponibles para el personal militar
que preste servicio en una zona de combate.
Período de prórroga.
El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos adeudados, reclamar un reembolso y tomar otras acciones con el IRS se prolonga en dos pasos. Primero, su fecha de vencimiento se extiende por 180 días después de la fecha más tarde de las siguientes:- El último día en que preste servicio en una zona de combate o el último día en que la zona satisfaga las condiciones para considerarse zona de combate o
- El último día de una hospitalización continua calificada (definida más adelante) por lesiones sufridas durante la prestación del servicio en la zona de combate.
Segundo, además de los 180 días, su plazo también se prolonga por el número de días
que le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 meses y medio (1 de enero
a 15 de abril) para presentar su declaración de impuestos. Los días que quedaban en
este período cuando entró en la zona de combate (o los 3 meses y medio completos si
entró antes del principio del año) se añaden a los 180 días. Vea How Much Extra Time Do These Extensions Give Me? (¿Cuánto tiempo adicional me dan estas prórrogas?), en la Publicación 3 para más información.
Las reglas sobre la prórroga para presentar la declaración también corresponden si
está destacado fuera de los Estados Unidos (fuera de su puesto de servicio permanente)
mientras participa en una operación designada como operación de contingencia.
Hospitalización calificada.
La hospitalización tiene que ser el resultado de una lesión que se recibió mientras sirvió en una zona de combate o en una operación de contingencia. Una hospitalización calificada significa:- Toda hospitalización fuera de los Estados Unidos y
- Una hospitalización en los Estados Unidos hasta un límite de 5 años de duración.
Vea la Publicación 3 para más información sobre las hospitalizaciones calificadas.
¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?
Esta sección explica cómo prepararse para completar la declaración de impuestos y
cuándo declarar sus ingresos y gastos. También explica cómo completar ciertas secciones
del formulario.
Declaraciones electrónicas.
Para información que puede ser útil al preparar la declaración de impuestos electrónicamente, vea Presentar Electrónicamente, anteriormente.Formularios sustitutivos para la declaración.
No puede usar su propia versión de un formulario para la declaración de impuestos a no ser que el mismo cumpla con los requisitos explicados en la Publicación 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules (Reglas generales y especificaciones para anexos y formularios sustitutivos).Formulario W-2.
Si fue empleado, deberá recibir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitará la información contenida en este formulario para preparar la declaración. Vea el tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por Retención e Impuesto Estimado para 2025 en el capítulo 4.Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar
el 2 de febrero de 2026. Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable
para recibirlo antes de comunicarse con su empleador. Si aún no recibe el formulario
para principios de febrero, el IRS puede solicitar el formulario a su empleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté preparado para proveer la siguiente información:
- Su nombre, dirección (incluyendo el código postal) y número de teléfono.
- Su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).
- Las fechas del período de empleo.
- El nombre, dirección (incluyendo el código postal) y número de teléfono de su empleador.
Formulario 1099.
Si recibió ciertos tipos de ingresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 o más, el pagador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 2 de febrero de 2026 (o para el 17 de febrero de 2026 si un corredor es quien lo provee). Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con el pagador. Si aún no recibe el formulario para el 17 de febrero de 2026 (o para el 2 de marzo de 2026 si un corredor es quien lo provee), llame al IRS para solicitar ayuda.¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?
Usted tiene que calcular su ingreso tributable a base de un año tributario. “Año tributario” es un período contable anual que se usa para mantener archivos y declarar ingresos
y gastos. Tiene que dar cuenta de sus ingresos y gastos en una manera que muestre
claramente sus ingresos tributables. Esto se denomina método de contabilidad. Esta
sección explica los períodos contables y métodos de contabilidad que se pueden usar.
Períodos Contables
La mayoría de las declaraciones de impuestos individuales cubren un año natural —los
12 meses desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Si no usa el año natural, su
período contable es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un período de 12 meses
que termina el último día de cualquier mes con excepción de diciembre. Un año fiscal
de 52-53 semanas varía de 52 a 53 semanas y siempre termina el mismo día de la semana.
El período contable (año tributario) se escoge al presentar la primera declaración
de impuestos. No puede prolongarse más de 12 meses.
Más información.
Para más información sobre períodos contables, incluyendo cómo cambiar su período contable, vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad).Métodos de Contabilidad
Su método de contabilidad es la forma de dar cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría
de los contribuyentes usan el método a base de efectivo o el método a base de lo devengado.
El método se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. Si quiere cambiar
su método de contabilidad después de esto, generalmente tiene que obtener aprobación
del IRS. Utilice el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en el método de contabilidad), para solicitar el cambio de su
método de contabilidad.
Método a base de efectivo.
Si usa este método, declare todos los ingresos en el año en que los reciba o el año en que estén implícitamente disponibles. Por lo general, se deducen todos los gastos en el año en que de hecho se pagan. Éste es el método más usado por los contribuyentes que son personas físicas.Recibo implícito.
Por lo general, usted recibe ingresos implícitamente cuando se le acreditan a su cuenta o se reservan de manera que estén disponibles para usted. No tiene que tener posesión física de los ingresos. Por ejemplo, los intereses acreditados a su cuenta bancaria el 31 de diciembre de 2025 son ingresos tributables para usted en el año 2025 si los pudo haber retirado en 2025 (aunque la cantidad no haya sido anotada en sus registros o retirada hasta el año 2026).Salarios embargados.
Si su empleador usa su salario para pagar deudas de usted o si su salario es embargado, la cantidad completa es recibida implícitamente por usted. Tiene que incluir este salario en sus ingresos en el año en que lo hubiera recibido.Deudas que otra persona pague por usted.
Si otra persona cancela o paga deudas por usted (pero no como regalo o préstamo), se considera que usted ha recibido implícitamente la cantidad y, normalmente, tiene que incluirla en su ingreso bruto para el año. Vea el tema titulado Deudas Canceladas en el capítulo 8 para más información.Pagos a un tercero.
Si un tercero recibe ingreso de una propiedad suya, usted ha recibido implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo hubiera pagado al tercero.Pago a un agente.
Los ingresos que un agente recibe por usted son ingresos implícitamente recibidos en el año en que el agente los recibe. Si usted indica en un contrato que su ingreso tiene que ser pagado a otra persona, tiene que incluir la cantidad en su ingreso bruto cuando la otra persona lo reciba.Cheque recibido o disponible.
Un cheque válido que se puso a su disposición antes del fin del año tributario es recibido implícitamente por usted en ese año. Un cheque que “se puso a su disposición” incluye un cheque que haya recibido pero que no haya cobrado ni depositado. También incluye, por ejemplo, el último cheque de paga que su empleador puso a su disposición para que usted lo recogiera en la oficina antes del fin del año. Usted lo recibe implícitamente en ese año, ya sea que lo recoja o no antes del fin del año o espere hasta recibirlo por correo después del fin del año.No hay recibo implícito.
Podrían existir hechos que demuestren que no recibió ingreso implícitamente.Ejemplo. Zafiro, una maestra, aceptó la condición de su junta escolar de que, en su ausencia,
ella sólo recibiría la diferencia entre su sueldo normal y el sueldo de una maestra
sustituta contratada por la junta escolar. Por lo tanto, Zafiro no recibió implícitamente
la cantidad por la cual se redujo su sueldo para pagar a la maestra sustituta.
Método a base de lo devengado.
Si utiliza el método a base de lo devengado, por lo general, usted declara sus ingresos cuando los gana y no cuando los recibe. En general, deduce sus gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuando los paga.Pago adelantado de ingresos.
Generalmente, los ingresos pagados por adelantado se incluyen en el ingreso bruto del año en que los reciba. Su método de contabilidad no importa siempre que los ingresos estén a su disposición. Los ingresos pagados con antelación pueden incluir el alquiler o intereses que reciba por adelantado así como pagos por servicios que prestará después.A veces se permite que ciertos pagos adelantados sean diferidos de manera limitada
hasta el año tributario siguiente. Vea la Publicación 538 para información específica.
Información adicional.
Para más información sobre los métodos de contabilidad, incluyendo cómo cambiar de método de contabilidad, vea la Publicación 538.Número de Seguro Social (SSN)
Usted tiene que anotar su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración de impuestos. Si está casado, anote
su SSN y el de su cónyuge, tanto si presenta la declaración conjuntamente como por separado.
Si presenta una declaración conjunta, incluya los números de Seguro Social en el mismo
orden en que aparecen los nombres. Use este mismo orden al proveer otros formularios
y documentos al IRS.
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Si usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) no tiene
un SSN (o ITIN) expedido en o antes de la fecha de vencimiento para la presentación de su declaración
de impuestos de 2025 (incluyendo prórrogas), usted no puede reclamar ciertos beneficios
tributarios en su declaración original o enmendada para 2025.
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Una vez se le expida un SSN, úselo para presentar su declaración de impuestos. Use su SSN aunque el mismo no le autorice a trabajar o si se le ha expedido un SSN que lo autoriza a trabajar y usted pierde la autorización para trabajar. No se le
expedirá un ITIN una vez se le haya expedido un SSN. Si usted recibe su SSN luego de haber usado un ITIN anteriormente, no siga utilizando su ITIN. En vez de eso, use su SSN.
Verifique que su nombre y su SSN en los Formularios 1040 o 1040-SR, W-2 y 1099 coincidan con la información en su
tarjeta de Seguro Social. Si la información en los formularios antes mencionados no
está correcta, ciertas deducciones y créditos reclamados en su Formulario 1040 o 1040-SR
podrían ser reducidos o denegados. También puede ser que no reciba crédito en su cuenta
de Seguro Social. Si el SSN y/o su nombre en el Formulario W-2 no está(n) correcto(s), notifique a su empleador
o al agente que preparó el formulario lo antes posible para que corrija el error y
envíe la información corregida. De esta manera recibirá el crédito en su cuenta de
Seguro Social. Si su nombre y/o su SSN no está(n) correcto(s) en su tarjeta de Seguro Social, llame a la Administración
del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) al 800-772-1213.
Cambio de nombre.
Si ha cambiado su nombre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique inmediatamente a su oficina local de la SSA antes de presentar su declaración. Esto ayudará a prevenir demoras al tramitar su declaración y emitir su reembolso y también a salvaguardar sus beneficios futuros del Seguro Social.Número de Seguro Social de los dependientes.
Usted tiene que proveer el SSN de cada dependiente que reclame, sin importar la edad del dependiente. Este requisito se aplica a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) reclamados en su declaración de impuestos.|
Su hijo tiene que tener un SSN que sea válido para trabajar y que haya sido expedido antes de la fecha de vencimiento
para la presentación de su declaración de 2025 (incluyendo prórrogas) para poder ser
considerado como hijo calificado para ciertos beneficios tributarios en su declaración
original o enmendada de 2025. Vea el capítulo 14.
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Excepción.
Si su hijo nació y falleció en el año 2025 y usted no tiene un SSN para su hijo, anote “DIED” (Falleció) en la fila (3) de la sección Dependientes del Formulario 1040 o 1040-SR e incluya una copia del certificado de nacimiento, certificado de defunción o expediente del hospital del hijo. El documento tiene que mostrar que el hijo nació con vida.No tiene un número de Seguro Social.
Presente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, en la oficina local de la SSA para obtener un SSN para usted o para su dependiente. Por lo general, se tarda alrededor de 2 semanas en obtener un SSN. Si usted o su dependiente no reúne los requisitos para recibir un SSN, vea el tema titulado Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN), más adelante.Si es ciudadano o extranjero residente de los EE. UU., tiene que incluir prueba de
su edad, identidad y ciudadanía o estado de extranjero junto con el Formulario SS-5-SP.
Si tiene al menos 12 años de edad y nunca se le ha asignado un SSN, tiene que comparecer personalmente con estas pruebas en una oficina de la SSA.
El Formulario SS-5-SP está disponible en toda oficina de la SSA, en el sitio web SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf o llamando al 800-772-1213. Si tiene alguna pregunta sobre qué documentos puede
utilizar como prueba de edad, identidad o ciudadanía, comuníquese con una oficina
local de la SSA.
Si su dependiente no tiene un SSN para la fecha en que tenga que presentar su declaración de impuestos, usted tal vez
querrá solicitar una prórroga para presentar la declaración, como se explicó bajo
¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, anteriormente.
Si no provee un SSN o si provee un SSN incorrecto, sus impuestos podrían aumentar y su reembolso podría disminuir.
Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN).
Si está en proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano o residente estadounidense y no puede obtener un SSN para el hijo hasta que la adopción sea final, puede solicitar un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) y usarlo en lugar de un SSN.Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (Solicitud de un número de identificación del contribuyente para adopciones estadounidenses
en proceso), ante el IRS para obtener un ATIN si se dan todas las siguientes condiciones:
Una vez que la adopción sea final, tiene que solicitar un SSN para el niño. No podrá continuar usando el ATIN.
- Tiene un hijo viviendo con usted que fue colocado en su hogar con el fin de adopción legal.
- No puede obtener el SSN actual del hijo a pesar de que ha hecho un intento razonable de obtenerlo de los padres biológicos, de la agencia de colocación y de otras personas.
- No puede obtener un SSN de la SSA para el niño porque, por ejemplo, la adopción no se ha finalizado.
- Reúne los requisitos para reclamar al niño como dependiente en su declaración de impuestos.
Vea el Formulario W-7A para más información.
Cónyuge extranjero no residente.
Si su cónyuge es extranjero no residente, su cónyuge tendrá que tener un SSN o un ITIN si:- Ustedes presentan una declaración conjunta o
- Su cónyuge presenta una declaración por separado.
Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN).
El IRS le expedirá un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) si usted es extranjero no residente o es extranjero residente y no tiene ni reúne los requisitos para obtener un SSN. Esto es aplicable también a un cónyuge o dependiente extranjero. Para solicitar un ITIN, presente el Formulario W-7 ante el IRS. Por lo general, tarda alrededor de 7 semanas obtener un ITIN. Anote el ITIN en la declaración de impuestos en todo espacio donde se le pida el SSN.Asegúrese que su ITIN no haya vencido. Vea Renovación del número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN), anteriormente, para más información sobre la expiración y renovación de los ITIN. También puede encontrar más información en IRS.gov/ITIN. Pulse sobre Español para ver la información en español.
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Si solicita un ITIN para usted, su cónyuge o un dependiente para presentar la declaración de impuestos,
adjunte su declaración de impuestos debidamente completada al Formulario W-7. Vea
las Instrucciones para el Formulario W-7 para saber cómo y dónde presentar el formulario.
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No puede presentar la declaración de impuestos electrónicamente (con el sistema e-file) usando el ITIN en el año natural en que el ITIN es expedido; sin embargo, puede presentar electrónicamente (con el sistema e-file) las declaraciones de impuestos en los años subsiguientes.
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El ITIN es sólo para propósitos tributarios.
El ITIN es sólo para propósitos tributarios federales. No le da derecho a obtener beneficios del Seguro Social y no cambia el estado de empleo, ni el estado migratorio conforme a las leyes estadounidenses.Multa por no proveer el número de Seguro Social.
Si no incluye su SSN o el de su cónyuge o dependiente tal como se exige, es posible que tenga que pagar una multa. Vea más adelante el tema titulado Multas para información adicional.Número de Seguro Social en correspondencia.
Si le escribe al IRS para preguntar acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su SSN (y el nombre y SSN de su cónyuge si presentó una declaración conjunta) en su correspondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su correspondencia lo antes posible porque su SSN se usa para identificar su cuenta.Fondo para la Campaña Electoral Presidencial
Este fondo ayuda a pagar las campañas electorales presidenciales y las investigaciones
médicas pediátricas. Si desea aportar $3 a este fondo, marque el recuadro correspondiente.
Si presenta una declaración conjunta, su cónyuge también puede aportar $3 al fondo.
Si marca el recuadro, esto no cambiará el impuesto que pague ni el reembolso que reciba.
Cálculos
La siguiente información puede serle útil para hacer la declaración más fácil de completar.
Redondeo a dólares.
Puede redondear los centavos a dólares enteros en su declaración y en los anexos. Si redondea a dólares enteros, tendrá que redondear todas las cantidades. Para redondear, elimine las cantidades menores de 50 centavos y aumente las cantidades de 50 a 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, $1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00.Si tiene que sumar dos o más cantidades para calcular la cantidad a anotar en una
línea, incluya los centavos al sumar las cantidades y redondee sólo el total.
Si anota cantidades que incluyen centavos, asegúrese de incluir el punto decimal.
No hay una columna de centavos en el Formulario 1040 o 1040-SR.
Cantidades iguales.
Si se le pide anotar la suma menor o mayor de dos cantidades que sean iguales, anote esa cantidad.Cantidades negativas.
Si presenta una declaración en papel y tiene que anotar una cantidad negativa, escriba la cantidad en paréntesis en vez de usar un signo negativo (de menos). Para combinar cantidades positivas y negativas, sume todas las cantidades positivas y luego reste las cantidades negativas.Documentos Adjuntos
Según el formulario que presente y las partidas informadas en la declaración de impuestos,
quizás tenga que completar anexos y formularios adicionales y adjuntarlos a su declaración
en papel.
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Quizás pueda presentar una declaración sin papel por medio del sistema e-file del IRS. No hay nada que adjuntar, ni enviar por correo, ni siquiera los Formularios W-2.
Vea Presentar Electrónicamente, anteriormente.
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Formulario W-2.
El Formulario W-2 es un extracto de cuenta de su empleador en el que están indicados el salario y otra remuneración que se le pagaron a usted y también los impuestos que fueron retenidos de su paga. Deberá tener un Formulario W-2 de cada empleador. Si presenta una declaración en papel, asegúrese de adjuntar una copia del Formulario W-2 en el lugar en donde se le indica en su declaración. Para más información, vea el tema titulado Formulario W-2 en el capítulo 4.Formulario 1099-R.
Si recibió un Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etcétera), que muestre el impuesto federal sobre el ingreso retenido y presenta una declaración en papel, adjunte una copia de ese formulario en el lugar en donde se le indica en su declaración.Formulario 1040 o 1040-SR.
Si presenta una declaración en papel, adjunte todos los formularios y anexos detrás del Formulario 1040 o 1040-SR según el Attachment Sequence No. (Número de secuencia para adjuntar anexos) que aparece en la esquina superior derecha del formulario o anexo. Luego, incluya todos los extractos de cuentas o anexos en el mismo orden que el de los formularios y anexos a los cuales se refieren y adjúntelos al final. No incluya documentos a menos que se le requiera hacerlo.Designación de un Tercero
Si usted desea permitir que su preparador de impuestos, un amigo, un miembro de su
familia o cualquier otra persona que usted escoja pueda discutir su declaración de
impuestos del año 2025 con el IRS, marque el recuadro Sí en la sección titulada Tercero Autorizado en su declaración. Además, anote el nombre y el número de teléfono de la persona
designada y una combinación de cinco dígitos que dicha persona designada escoja como
su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés).
Si marca el recuadro Sí, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) autoriza al IRS para que llame al designado para que conteste toda pregunta que surja durante la
tramitación de su declaración de impuestos. Usted también está autorizando al designado
a:
- Proveer al IRS información que falte en su declaración;
- Llamar al IRS para obtener información sobre la tramitación de su declaración o el estado de su reembolso o de sus pagos;
- Recibir copias de notificaciones o transcripciones relacionadas con su declaración, si se solicita; y
- Responder a ciertas notificaciones del IRS sobre errores matemáticos, ajustes (vea Reembolsos, más adelante) y la preparación de la declaración.
No está autorizando a la persona designada a recibir ningún cheque de reembolso, obligarlo
a usted a nada (incluida cualquier obligación tributaria adicional) ni de otra manera
representarlo a usted ante el IRS. Si desea ampliar la autorización de la persona designada, consulte la Publicación
947, Cómo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
La autorización terminará automáticamente a más tardar en la fecha límite (sin incluir
prórrogas) para la presentación de la declaración de impuestos del año 2026. Esta
fecha es el 15 de abril de 2027 para la mayoría de las personas.
Para más información, vea las instrucciones de su formulario.
Firmas
Tiene que firmar y fechar su declaración. Si presenta una declaración conjunta, tanto
usted como su cónyuge tienen que firmar la declaración, aunque sólo uno de ustedes
haya recibido ingresos.
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Si presenta una declaración conjunta, por lo general, tanto usted como su cónyuge
son responsables de los impuestos y la responsabilidad del total de impuestos podría
ser adjudicada a cualquiera de los dos cónyuges. Vea el capítulo 2.
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Su declaración no se considera como una declaración válida a menos que la firme de
acuerdo con los requisitos en la instrucciones de su declaración.
La firma en su declaración tiene que ser de su puño y letra si presenta la declaración
en papel. Las firmas digitales, electrónicas o de fuentes mecanografiadas no son firmas
válidas para los Formularios 1040 o 1040-SR que se presenten en papel.
Si presenta su declaración electrónicamente, puede usar una firma electrónica para
firmar la declaración de acuerdo con los requisitos que se encuentran en la instrucciones
de su declaración.
El no firmar la declaración de acuerdo con estos requisitos podría prevenir que usted
obtenga un reembolso.
Anote su ocupación. Si presenta una declaración conjunta, anote tanto su ocupación
como la de su cónyuge.
Cuándo puede firmar otra persona por usted.
Puede nombrar a un agente para que firme su declaración si usted:- No puede firmar su declaración por causa de enfermedad o lesión,
- Está ausente de los Estados Unidos por un período continuo de por lo menos 60 días antes de la fecha en que debe presentar su declaración o
- Recibe permiso para hacerlo de parte de la oficina local del IRS en su área.
Poder legal.
Una declaración firmada por un agente en cualesquiera de estos casos tiene que tener un poder legal (POA, por sus siglas en inglés) adjunto que autorice al agente a firmar por usted. Puede usar un poder legal que declare que se le concede autoridad al agente para firmar por usted o puede usar el Formulario 2848, Poder Legal y Declaración del Representante. En la Parte I del Formulario 2848 debe constar que se le concede autoridad al agente para firmar su declaración.Custodio o tutor designado por el tribunal u otro fiduciario.
Si usted es un custodio o tutor designado por el tribunal u otro fiduciario de una persona que está mental o físicamente incompetente que tiene que presentar una declaración de impuestos, firme su nombre por la persona. Presente el Formulario 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship (Aviso sobre la relación fiduciaria).Si no puede firmar.
Si el contribuyente está capacitado mentalmente pero físicamente no puede firmar la declaración o el poder legal, la ley estatal define qué es una “firma” válida. Puede ser cualquier cosa que indique claramente la intención del contribuyente de firmar. Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con la firma de dos testigos podría ser considerada una firma válida conforme a la ley estatal.Si el cónyuge no puede firmar.
Si por alguna razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema titulado Firma de la declaración conjunta en el capítulo 2.Declaración de un hijo.
Si un hijo debe presentar una declaración de impuestos pero no puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el tutor u otra persona legalmente responsable tiene que firmar el nombre del hijo seguido por las palabras “By (your signature), parent for minor child” (Por (su firma), padre de un hijo menor).Preparador Remunerado
Por regla general, la persona a quien usted le pague por el servicio de preparar,
ayudarlo a preparar o revisar su declaración de impuestos, tiene que firmarla y llenar
los espacios en blanco reservados para el preparador remunerado de su declaración
de impuestos, incluyendo el número de identificación tributaria del preparador remunerado
(PTIN, por sus siglas en inglés).
En muchos casos, los preparadores tienen que presentar electrónicamente las declaraciones
de impuestos que preparan. Firman dichas declaraciones utilizando software para la preparación de impuestos. Sin embargo, usted puede optar por pedir que le
preparen la declaración en papel, si así lo prefiere. En tal caso, un preparador remunerado
puede firmar la declaración a mano o usar un sello de goma o un dispositivo mecánico.
El preparador es responsable personalmente de poner su firma en la declaración de
impuestos.
Si el preparador trabaja por cuenta propia (es decir, no está empleado por ninguna
otra persona o negocio para preparar la declaración), éste debe marcar el recuadro
Marque aquí si trabaja por cuenta propia en el espacio bajo Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado en la declaración.
El preparador tiene que entregarle a usted una copia de su declaración de impuestos,
además de la copia que presente ante el IRS.
Si usted prepara su propia declaración, deje en blanco este espacio. Si otra persona
prepara su declaración y no le cobra por el servicio, dicha persona no debe firmarla.
Si tiene preguntas sobre si el preparador tiene que firmar su declaración, comuníquese
con cualquier oficina del IRS.
Reembolsos
Cuando complete su declaración, usted determinará si pagó impuestos sobre el ingreso
en exceso de lo que adeudaba. Si es así, puede recibir un reembolso de la cantidad
que pagó en exceso, o puede elegir que la totalidad o parte de su pago en exceso se
aplique al impuesto estimado del siguiente año (2026).
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Si opta por que el pago en exceso del año 2025 se le aplique al impuesto estimado
del año 2026, no podrá cambiar de idea y recibir reembolso alguno del pago en exceso
después de la fecha límite para presentar la declaración (sin prórrogas) del año 2025.
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Siga las Instrucciones para el Formulario 1040 para completar el formulario para reclamar
un reembolso y/o para aplicar el pago en exceso al impuesto estimado para el año 2026.
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Si su reembolso para el año 2025 es cuantioso, usted tal vez querrá disminuir la retención
de impuestos sobre el ingreso de su paga en el año 2026. Vea el capítulo 4 para más información.
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Depósito Directo.Solicite que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta corriente, en su
cuenta de ahorros, en su cuenta de ahorros médicos, en su cuenta de corretaje o en
otra cuenta similar, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA). Siga las Instrucciones para el Formulario 1040 para solicitar el depósito directo.
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Comenzando en octubre de 2025, el IRS, por lo general, parará de emitir cheques en papel para desembolsos federales, incluyendo
reembolsos de impuestos, a menos que aplique una excepción. Para más información,
acceda a IRS.gov/ModernPayments.
No solicite que su reembolso o parte de éste sea depositado en una cuenta que no está
a su nombre. No permita que su reembolso o parte de éste sea depositado en la cuenta
de su preparador de impuestos. El número de depósitos directos a una sola cuenta o
tarjeta de débito prepagada se limita a tres reembolsos al año. Obtenga más información
en IRS.gov/DepositLimit.
Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA).
Usted puede solicitar que su reembolso (o parte de éste) sea depositado directamente a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional o Roth IRA pero no un arreglo SIMPLE IRA. Usted tiene que establecer su arreglo IRA con un banco o institución financiera antes de solicitar su depósito directo.Reembolsos divididos.
Si elige el depósito directo, puede dividir el reembolso y pedir que se deposite en más de una cuenta. Complete y adjunte el Formulario 8888, Allocation of Refund (Asignación del reembolso), a su declaración.El pago en exceso es menos de un dólar.
Si su pago en exceso es menos de $1, no lo recibirá a no ser que lo pida por escrito.Reembolso mayor o menor de lo esperado.
Si recibe un reembolso que no le corresponde o si es por un pago en exceso que debería haber sido acreditado a su impuesto estimado, retenga el reembolso en su cuenta. Verifique su cuenta en línea en IRS.gov/Cuenta o comuníquese con el IRS.Si recibe un reembolso que es más de lo que reclamó, rentenga el reembolso en su cuenta
hasta que reciba una notificación explicando la diferencia.
Si recibe un reembolso que es menos de lo que reclamó, deberá estar acompañado por
una notificación que explique la diferencia.
Si no recibió una notificación y tiene preguntas sobre la cantidad de su reembolso,
espere 2 semanas. Si todavía no recibe una notificación, verifique su cuenta en línea
en IRS.gov/Cuenta o comuníquese con el IRS.
Ajuste por deudas.
Si se le debe un reembolso pero usted adeuda alguna cantidad, la totalidad o parte de su reembolso puede usarse para pagar la totalidad o parte de la cantidad adeudada. Esto incluye deudas con el gobierno federal, tales como impuestos federales sobre el ingreso y los préstamos de estudios. También incluye deudas con el estado, tales como impuestos estatales sobre los ingresos, pagos de pensión para hijos y cónyuges y deudas de compensación por desempleo estatal. Se le notificará si el reembolso que usted reclamó se utilizó para compensar sus deudas.Declaración conjunta y cónyuge perjudicado.
Cuando se presenta una declaración conjunta y sólo un cónyuge adeuda una cantidad vencida, el otro cónyuge puede ser considerado cónyuge perjudicado. Un cónyuge perjudicado debe presentar el Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación del cónyuge perjudicado), si el cónyuge desea que se le reembolse su parte del pago en exceso indicado en la declaración conjunta, y si se dan las dos condiciones siguientes:- No está legalmente obligado a pagar la cantidad adeudada.
- Hizo y declaró pagos de impuestos (tales como impuestos federales sobre los ingresos retenidos de su salario o pagos del impuesto estimado), o reclamó un crédito tributario reembolsable (vea los créditos indicados bajo ¿Quién Debe Presentar una Declaración?), anteriormente.
Nota: Si el domicilio del cónyuge perjudicado estaba ubicado en algún momento del año tributario
en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, quizás correspondan
reglas especiales. Consulte las Instrucciones para el Formulario 8379.
Si no ha presentado una declaración conjunta y sabe que su reembolso conjunto será
utilizado para pagar deudas, presente el Formulario 8379 con su declaración. Debe
recibir su reembolso dentro de 14 semanas a partir de la fecha en que se presente
la declaración en papel o dentro de las 11 semanas siguientes a la fecha en que se
presente la declaración electrónica.
Si presentó una declaración conjunta y su reembolso conjunto se utilizó para pagar
deudas, presente el Formulario 8379 por sí solo. Si se presenta después de su reembolso
utilizarse para pagar sus deudas, puede tardar hasta 8 semanas en recibir su reembolso.
No adjunte la declaración de impuestos que se presentó anteriormente, pero asegúrese
de incluir copias de todos los Formularios W-2 y W-2G para ambos cónyuges y todos
los Formularios 1099 que indiquen impuestos sobre los ingresos retenidos. La tramitación
del Formulario 8379 se puede retrasar si no se adjuntan estos formularios o si el
formulario no ha sido debidamente completado antes de presentarlo.
Se tiene que presentar un nuevo Formulario 8379 por cada año tributario a considerarse.
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Una reclamación de cónyuge perjudicado es distinta a una solicitud para alivio del
cónyuge inocente. Un cónyuge perjudicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar
la división del pago en exceso del impuesto que le corresponde a cada cónyuge. Un
cónyuge inocente utiliza el Formulario 8857, Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente,
para solicitar la exoneración de la obligación conjunta de los impuestos, intereses
y multas que provienen de una declaración conjunta y que corresponden a partidas del
otro cónyuge (o excónyuge) que no fueron declaradas debidamente en la declaración
conjunta. Para información sobre los cónyuges inocentes, vea Alivio tributario en el caso de obligación conjunta bajo Presentación de una Declaración Conjunta en el capítulo 2.
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Cantidad que Adeuda
Cuando complete su declaración, determinará si pagó la cantidad total de impuestos
que adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, deberá pagarlos con su declaración.
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No tiene que pagar si la cantidad que adeuda es menos de $1.
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Si el IRS le calcula los impuestos, recibirá una factura por cualquier impuesto que adeude.
Usted debe pagar la factura dentro de 30 días a partir de la fecha de la factura o
para la fecha de vencimiento de la declaración, lo que ocurra más tarde. Para más
información, vea el tema Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo 13.
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Si no paga los impuestos que adeuda antes de la fecha límite, es posible que se le
cobre una multa por no pagar. Vea el tema Multas, más adelante. Para obtener más información acerca del saldo de su cuenta, vea la
Publicación 594, El Proceso de Cobro del IRS.
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Si la cantidad que usted adeuda para el año 2025 es cuantiosa, usted tal vez querrá
aumentar la cantidad de impuestos sobre el ingreso retenida de su paga o hacer pagos
del impuesto estimado para el año 2026. Vea el capítulo 4 para más información.
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Cómo Pagar
Puede pagar por Internet, por teléfono, por medio de un dispositivo móvil, en efectivo
o con cheque o giro. No incluya ningún pago del impuesto estimado correspondiente
al año 2026 en este pago. En su lugar, haga el pago del impuesto estimado por separado.
Fondos insuficientes.
La multa por efectuar un pago emitido al IRS y que fue rechazado es de $25 o el 2% de la cantidad del pago que fue rechazada, la que sea mayor. Sin embargo, si la cantidad rechazada es por menos de $25, la multa equivale a la cantidad pagada. Esta multa corresponde a todas las formas de pago aceptables si el IRS no recibe los fondos.Pago por Internet.
El pago por Internet es seguro y conveniente y asegura que recibamos sus pagos a tiempo.Puede hacer los pagos mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria utilizando
IRS Direct Pay (IRS Pago Directo); a través del Electronic Federal Tax Payment System (Sistema de pago electrónico del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en inglés); o utilizando su tarjeta de débito o crédito.
Para pagar los impuestos por Internet o para más información, acceda a IRS.gov/Pagos.
Pago por teléfono.
Pagar por teléfono es un método de pago electrónico seguro y confiable. Utilice uno de los siguientes métodos:- EFTPS.
- Tarjeta de débito o crédito.
Para obtener más información sobre el EFTPS o para inscribirse en el EFTPS, acceda a EFTPS.gov o llame al 800-244-4829. Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés) para personas sordas, con dificultades auditivas o con
impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al asistente
de los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones el número 800-244-4829
indicado anteriormente o el 800-733-4829. Información adicional sobre el EFTPS también está disponible en la Publicación 966.
Para pagar utilizando una tarjeta de débito o crédito, puede llamar a uno de los siguientes
proveedores de servicio. Estos proveedores de servicio cobran cargos por servicio
que podrían variar según el proveedor, tipo de tarjeta y cantidad del pago.
Para los detalles más recientes sobre cómo pagar por teléfono, acceda a IRS.gov/Pagos.
Pago en efectivo.
Usted puede pagar sus impuestos en efectivo. Para averiguar sobre los diferentes métodos de pago en efectivo, acceda a IRS.gov/PayCash y pulse sobre Español. No envíe dinero en efectivo por correo.Pago por cheque o giro.
Antes de hacer un pago por correo, por favor considere métodos alternativos. Uno de los métodos electrónicos seguros, rápidos y fáciles del IRS puede ser la opción apropiada para usted. Si escoge enviar un pago de impuestos por correo, adjunte el Formulario 1040-V. Para obtener la información más reciente sobre el Formulario 1040-V, acceda a IRS.gov/Form1040V.Pagos del impuesto estimado.
No incluya ningún pago del impuesto estimado para el año 2026 en el pago de su declaración de impuestos sobre los ingresos del año 2025. Para más información sobre el pago del impuesto estimado, vea el capítulo 4.Intereses
Se cobran intereses sobre los impuestos que no se paguen para la fecha límite de presentación
de la declaración. Los intereses se cobran aunque obtenga una prórroga para presentar
la declaración.
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Si el IRS le calcula los impuestos, para evitar intereses por pago fuera de plazo, tiene que
pagar la factura a más tardar en la fecha especificada en la factura o para la fecha
de vencimiento de la declaración, lo que ocurra más tarde. Si desea más información,
vea el tema titulado Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo 13.
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Intereses sobre multas.
Se cobran intereses sobre las multas por incumplimiento del requisito de presentación, multas por falta de exactitud y multas por fraude a partir de la fecha límite para presentar la declaración (incluyendo prórrogas) hasta el día en que se realice el pago. Los intereses sobre otras multas comienzan en la fecha de notificación y exigencia de pago, pero no se cobran sobre multas pagadas dentro del período de 21 días naturales desde la fecha de la notificación (o dentro de 10 días laborables si la notificación es por $100,000 o más).Intereses a causa de errores o tardanzas del IRS.
Se le puede condonar la totalidad o parte de los intereses que le hayan sido cobrados si los intereses fueron a causa de un error o demora no razonable de un funcionario o empleado del IRS al desempeñar una acción ministerial o administrativa.Una acción ministerial es una acción mecánica o de procedimiento que ocurre durante
la tramitación de su caso. Una acción administrativa incluye traslados y capacitación
prolongada del personal. Una decisión respecto a la aplicación correcta de las leyes
tributarias federales no es una acción ministerial ni administrativa.
Los intereses pueden ser condonados sólo si usted no es responsable de ninguna manera
importante por el error o la demora y si el IRS le notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago. Para más información, vea
la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de reembolso).
Los intereses y ciertas multas pueden ser suspendidos por un período limitado si usted
presentó su declaración a más tardar en la fecha límite de presentación (incluyendo
prórrogas) y el IRS no le notifica específicamente sobre su deuda y la razón de la misma antes del cierre
del período de 36 meses que comience en una de las fechas siguientes, la que ocurra
más tarde:
Consulte la Publicación 556 para obtener más información.
- La fecha en que presentó su declaración o
- La fecha límite para presentar su declaración sin tener en cuenta prórrogas.
Plan de Pagos a Plazos
Si no puede pagar toda la cantidad que adeuda cuando presente su declaración de impuestos,
puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales de una parte o la totalidad de
la cantidad adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intereses y tal vez se le cobre
una multa por pago atrasado sobre los impuestos que queden por pagar para la fecha
límite de entrega de la declaración, aunque se acepte la solicitud de un plan de pagos
a plazos. Si se acepta la solicitud, también tendrá que pagar un cargo. Para limitar
los intereses y multas, pague lo más que pueda de los impuestos con la declaración.
Pero antes de solicitar un plan de pagos a plazos, debería considerar otras alternativas
menos costosas, como un préstamo bancario o pago por tarjeta de crédito.
Para solicitar un plan de pagos a plazos por Internet, acceda a IRS.gov/OPA. Pulse sobre Español para ver información en español. También puede solicitar un plan de pagos a plazos
mediante el Formulario 9465, Solicitud para un Plan de Pagos a Plazos.
Además de pagar con cheque o giro, puede usar una tarjeta de crédito o débito o hacer
un pago directo de su cuenta bancaria para hacer pagos de un plan de pagos a plazos.
Vea la sección Cómo Pagar, anteriormente.
Donaciones Para Reducir la Deuda Pública
Puede hacer una donación (regalo) para reducir la deuda pública. Si desea hacerlo,
acceda a Pay.gov y haga una donación por tarjeta de crédito, tarjeta de débito, PayPal, cuenta corriente o cuenta de ahorros.
No añada esta donación (regalo) a los impuestos adeudados.
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Para más información de cómo realizar este tipo de regalos por Internet, acceda a
TreasuryDirect.gov/Help-Center/Public-Debt-FAQs/#DebtFinance y vea la información bajo “How do you make a contribution to reduce the debt?” (Cómo hacer donaciones para reducir la deuda).
Quizás pueda deducir esta donación como donación caritativa en su declaración de impuestos
para el próximo año si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).
Nombre y Dirección
Escriba su nombre y dirección en el espacio correspondiente del Formulario 1040 o
1040-SR. Si es casado que presenta una declaración por separado, anote el nombre de
su cónyuge en el espacio de entrada provisto en la sección titulada Estado Civil debajo de los recuadros en vez de hacerlo debajo de su nombre. Si usted está encarcelado
actualmente, anote su número de identificación de recluso cerca de su apellido.
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Tiene que incluir su SSN en el espacio correcto en la declaración de impuestos.
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Apartado postal.
Si su oficina de correos no entrega correo a su dirección física y tiene un apartado postal, anote el número de apartado en la línea designada para su dirección de domicilio actual en lugar de su dirección física.Dirección en el extranjero.
Si usted tiene una dirección en el extranjero, anote la información de la ciudad en la línea correspondiente. No anote ninguna otra información en esa línea, sino que complete los espacios correspondientes a las direcciones en el extranjero que se encuentran debajo de esa línea (“Nombre del país extranjero”, “Provincia/estado/condado extranjero” y “Código postal extranjero”).No abrevie el nombre del país.
¿Dónde Presento la Declaración?
Después de completar la declaración de impuestos, tiene que enviársela al IRS. Si tiene que enviar por correo su declaración, envíela por correo a la dirección
que aparece en las Instrucciones para el Formulario 1040. Vea Presentar Electrónicamente, anteriormente.
¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?
Después de enviar su declaración al IRS, es posible que tenga alguna pregunta. Esta sección trata de algunas dudas que podría
tener acerca de los documentos que debe mantener, su reembolso y lo que debe hacer
si se muda.
¿Qué Documentos Debo Mantener?
Esta parte explica por qué usted debe retener los documentos, qué tipo de documentos
debe mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos.
Tiene que mantener la documentación necesaria para preparar su declaración de impuestos
sobre el ingreso de manera correcta y completa. La ley no exige que se mantenga de
forma especial dicha documentación. No obstante, debe guardar todos los recibos, cheques
cancelados y otras pruebas de pago así como toda otra documentación que compruebe
las deducciones y créditos que reclame.
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Si reclama un reembolso, tiene que demostrar con su documentación que pagó impuestos
en exceso.
Esta sección no incluye información sobre los documentos que debe mantener si tiene
su negocio propio. Vea la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo establecer un negocio y mantener documentación), para información sobre los
documentos de su negocio.
¿Por Qué Debe Mantener los Documentos?
Los documentos bien organizados le ayudan a:
- Identificar las fuentes de ingresos. Sus documentos pueden identificar las fuentes de sus ingresos y le ayudan a separar los ingresos del negocio de otros ingresos e identificar los ingresos que están sujetos a impuestos de los ingresos que no están sujetos a impuestos.
- Conservar un registro de los gastos. Usted puede usar sus documentos para identificar los gastos por los cuales puede reclamar una deducción. Esto le ayuda a determinar si usted puede detallar las deducciones en su declaración de impuestos.
- Demostrar la base de la propiedad. Usted necesita conservar los documentos que demuestren la base de su propiedad. Esto incluye el costo original u otra base de la propiedad y las mejoras que ha realizado.
- Preparar las declaraciones de impuestos. Usted necesita los documentos para preparar su declaración de impuestos.
- Comprobar las cantidades incluidas en la declaración de impuestos. El IRS podría cuestionar las cantidades incluidas en la declaración. Los documentos que mantenga le ayudarán a explicar cualquier cantidad y a calcular el impuesto correcto. Si usted no puede presentar la documentación correcta, es posible que tenga que pagar más impuestos y podría estar sujeto a sanciones (multas).
Tipo de Documentos que Debe Mantener
El IRS no requiere que usted mantenga sus documentos en un orden particular. Manténgalos
de manera ordenada que le permita a usted y al IRS determinar su impuesto correcto.
Usted puede utilizar su chequera para llevar un registro de sus ingresos y gastos.
También es necesario mantener documentos, tales como recibos de pagos y comprobantes
de venta para demostrar las cantidades de ingreso y gastos en el caso de reclamar
una deducción.
En esta sección, usted podrá encontrar una guía sobre los documentos básicos que debe
mantener. La sección también ofrece guías sobre los documentos que usted debe mantener
para demostrar ciertos ingresos o gastos.
Documentos electrónicos.
Todos los requisitos que se aplican a los libros y a los documentos impresos también se aplican a los sistemas de almacenamiento electrónico en donde se mantienen los libros y los documentos que se usaron para preparar su declaración de impuestos. Al sustituir los libros y los documentos impresos, tiene que mantener los sistemas de almacenamiento electrónico por el tiempo que sean aplicables en la administración de la ley tributaria.Para más detalles sobre los requisitos del sistema de almacenamiento electrónico,
consulte el Revenue Procedure 97-22 (Procedimiento Administrativo Tributario 97-22) que se encuentra en la página 9 del Internal Revenue Bulletin 1997-13 (Boletín de Impuestos Internos 1997-13), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf.
Copias de declaraciones de impuestos.
Usted debe guardar copias de las declaraciones de impuestos como parte de sus documentos tributarios. Éstas pueden ayudarle a preparar declaraciones de impuestos futuras y las necesitará si usted presenta una declaración enmendada o si ésta es auditada. Las copias de sus declaraciones y otros documentos pueden ser útiles para sus sobrevivientes o el albacea o administrador de su patrimonio.Usted puede obtener una transcripción, repasar la última declaración de impuestos
que presentó y obtener la cantidad de su ingreso bruto ajustado desde su cuenta en
línea. Para crear o acceder a su cuenta en línea, acceda a IRS.gov/Cuenta.
Si es necesario, puede solicitar al IRS una copia de su declaración y todo documento adjunto (incluyendo el Formulario W-2)
usando el Formulario 4506, Solicitud de Copia de la Declaración de Impuestos. Se cobra
un cargo por la copia de una declaración. Para más información sobre el costo y dónde
presentar la solicitud, vea las instrucciones del Formulario 4506.
Si sólo necesita información de su declaración, puede solicitar una transcripción
(registro tributario) de una de las siguientes maneras:
No hay que pagar cargo alguno para obtener una transcripción. Para más información,
vea el Formulario 4506-T.
- Acceda a su cuenta en línea en IRS.gov/Cuenta.
- Acceda a IRS.gov/Transcripcion.
- Use el Formulario 4506-T, Solicitud de Transcripción de la Declaración de Impuestos, o el Formulario 4506T-EZ, Formulario Abreviado de Solicitud de Transcripción de la Declaración de Impuestos Individual.
- Llame al 800-908-9946.
Documentos Básicos
Los documentos básicos son documentos que todos los contribuyentes deben tener. Éstos
son los documentos que demuestran sus ingresos y sus gastos. Si usted es dueño de
una vivienda o si tiene inversiones, los documentos básicos deben contener la información
relacionada con dichos bienes.
Ingresos.
Sus documentos básicos demuestran las cantidades que declara como ingreso en su declaración de impuestos. Sus ingresos pueden incluir salarios, dividendos, intereses y las distribuciones de sociedades colectivas o de una sociedad anónima de tipo S. Sus documentos también pueden comprobar que ciertas cantidades no están sujetas a impuestos, tales como intereses exentos de impuestos.Nota: Si recibe un Formulario W-2, mantenga la Copia C hasta que comience a recibir los
beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a proteger sus beneficios en caso de
que haya una pregunta acerca de su historial de trabajo o ganancias en un año determinado.
Gastos.
Los documentos básicos demuestran los gastos por los cuales reclama una deducción (o crédito) en su declaración de impuestos. Sus deducciones pueden incluir la pensión para el cónyuge divorciado, las donaciones caritativas, los intereses hipotecarios y los impuestos sobre los bienes inmuebles. Puede ser que usted incurra en gastos por cuidado de menores por los que usted puede reclamar un crédito.Vivienda.
Sus documentos básicos deben permitirle determinar la base o la base ajustada de su vivienda. Usted necesitará esta información para determinar si usted tiene una ganancia o pérdida al vender su vivienda o para calcular la depreciación si utiliza parte de su vivienda con fines comerciales o para alquiler. Los documentos deben mostrar el precio de compra, los costos de cierre y el costo de las mejoras realizadas. Además, pueden demostrar cualquier deducción por hechos fortuitos y reembolsos de seguros por hechos fortuitos.Para obtener información sobre la base de una vivienda, incluyendo qué costos de cierre
se incluyen en la base de su vivienda, vea la Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos).
Cuando usted venda su vivienda, sus registros deben mostrar el precio de venta y los
gastos de venta, tales como comisiones pagadas. Para obtener información sobre la
venta de su vivienda, vea la Publicación 523, Selling Your Home (Venta de su vivienda).
Inversiones.
Los documentos básicos deben permitirle determinar su base en una inversión y si usted tiene una ganancia o pérdida cuando la venda. Las inversiones incluyen acciones, bonos y fondos mutuos. Los documentos deben mostrar el precio de compra, precio de venta y comisiones. También pueden demostrar los dividendos reinvertidos, división de acciones y dividendos, cuotas o comisiones y los descuentos de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés).Para obtener información sobre acciones, bonos y fondos mutuos, vea la Publicación
550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones) y la Publicación 551.
Comprobante de Pago
Uno de los documentos básicos es el comprobante de pago. Usted debe guardar estos
documentos para comprobar ciertas cantidades que aparecen en su declaración de impuestos.
El comprobante de pago por sí solo no es prueba de que la deducción y/o el crédito
reclamado en su declaración es permisible. Usted también debe mantener otros documentos
que le ayudarán a demostrar que la deducción y/o el crédito es permisible.
Por lo general, se comprueba el pago con un recibo de caja, estados de cuenta financieros,
estado de cuenta de la tarjeta de débito o crédito, cheque cancelado o cheque sustituto.
Si los pagos son en efectivo, usted debe obtener un recibo fechado y firmado que indique
la cantidad y la razón del pago.
Si se realizan los pagos usando su cuenta bancaria, es posible que pueda comprobar
el pago con un estado de cuenta.
Estados de cuenta.
Usted podría comprobar su pago usando un estado de cuenta legible preparado por su banco u otra institución financiera.Recibo del salario.
Puede que ciertas retenciones de su cheque de paga constituyan gastos deducibles, tales como primas de su seguro médico. Usted debe conservar su recibo salarial de fin de año como comprobante de pago de estos gastos.¿Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos?
Usted tiene que mantener sus documentos siempre y cuando sean necesarios para la administración
de cualquier disposición del Código de Impuestos Internos. Por lo general, esto significa
que tiene que mantener los documentos que usó para preparar su declaración hasta que
venza el período de prescripción.
El período de prescripción es el período de tiempo en el cual puede enmendar su declaración
para reclamar un crédito o reembolso, o en el cual el IRS puede determinar que usted adeuda impuestos adicionales. La Tabla 1-6 contiene los plazos de prescripción que se aplican a declaraciones del impuesto sobre
los ingresos. A menos que se indique lo contrario, los años se refieren al período
que comienza después de que se presentó la declaración. Las declaraciones presentadas
antes de la fecha de vencimiento son tratadas como si fueran presentadas en la fecha
de vencimiento.
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Tabla 1-6.
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Períodos de Prescripción |
Propiedad.
Si enajenó una propiedad y ésta fue una transacción tributable, mantenga los documentos relativos a esta transacción hasta que se cumpla el período de prescripción del año en el que incluyó la transacción. Tiene que conservar los documentos para determinar la base de la propiedad y para fines de calcular la ganancia o pérdida cuando venda o enajene la propiedad de alguna otra manera. Por lo general, si usted recibió la propiedad en un intercambio exento de impuestos,
la base en la propiedad nueva es igual a la de la propiedad que usted entregó a cambio
de la propiedad nueva. Usted tiene que mantener los documentos de la propiedad original,
así como de la propiedad nueva, hasta que se cumpla el término de prescripción del
año en el que enajene la propiedad nueva en una transacción tributable.
Información sobre Reembolsos
Puede averiguar por Internet el estado de su reembolso de 2025 24 horas después de
que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente o 4 semanas después de enviar por
correo la declaración en papel. Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración,
espere 14 semanas (11 semanas si presentó electrónicamente) antes de averiguar el
estado de su reembolso. Asegúrese de tener su copia de la declaración del año 2025
disponible, porque necesitará saber el estado civil que usó en su declaración, el
primer SSN que aparece en su declaración y la cantidad exacta en dólares sin centavos de su
reembolso. Para averiguar el estado de su reembolso, puede hacer lo siguiente:
- Acceder a IRS.gov/Reembolsos.
- Descargar gratuitamente la aplicación IRS2Go a su teléfono inteligente para averiguar por el estado de su reembolso.
- Llamar al 800-829-1954 para obtener información automatizada sobre reembolsos.
Intereses sobre Reembolsos
Si se le debe un reembolso, puede que reciba intereses sobre el mismo. Las tasas de
interés se ajustan trimestralmente.
Si el reembolso se hace dentro de los 45 días después de la fecha límite para presentar
la declaración, no se pagarán intereses. Si presenta su declaración después de la
fecha límite (incluyendo prórrogas), no se pagarán intereses si el reembolso se hace
dentro de los 45 días después de haber presentado la declaración. Si el reembolso
no se hace dentro de este período de los 45 días, se pagarán intereses a partir de
la fecha límite para presentar la declaración o a partir de la fecha en que la presentó,
lo que ocurra más tarde.
Aceptar un reembolso no cambia su derecho de reclamar reembolsos e intereses adicionales.
Presente su reclamación dentro del período de tiempo correspondiente. Vea el tema
Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso, más adelante. Si no acepta un reembolso, no se pagarán más intereses sobre el pago
en exceso incluido en la cantidad del pago.
Intereses sobre reembolsos incorrectos.
Generalmente, la totalidad o parte de los intereses que le fueron cobrados sobre un reembolso erróneo serán condonados. Todos los intereses cobrados por el período antes de que se le exigiera la devolución de reembolso serán condonados a menos que:- Usted, o una persona relacionada con usted, fuera la causa del reembolso incorrecto de alguna manera; o
- El reembolso sea más de $50,000.
Por ejemplo, si reclamó un reembolso de $100 en su declaración, pero el IRS cometió un error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses por el tiempo en que
usted se quedó con la diferencia de $900. Sin embargo, tiene que devolver (reintegrar)
los $900 cuando el IRS se los pida.
Cambio de Dirección
Si se mudó, presente la declaración usando su nueva dirección.
Si se muda después de presentar su declaración, deberá darle al IRS notificación clara y concisa de su cambio de dirección. La notificación puede ser
por escrito, enviada electrónicamente o una notificación verbal. Envíe la notificación
escrita al Centro de Servicio del IRS que sirve a su antigua dirección. Puede usar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección). Si espera un reembolso, avise también a la oficina de correos
que sirve a su antigua dirección. Eso ayudará a remitir su cheque a su nueva dirección
(a no ser que haya elegido el depósito directo de su reembolso). Para más información,
vea el Revenue Procedure 2010-16 (Procedimiento Administrativo Tributario 2010-16) que se encuentra en la página
664 del Internal Revenue Bulletin 2010-19 (Boletín de Impuestos Internos 2010-19), disponible en IRS.gov/irb/2010-19_IRB#RP-2010-16.
Asegúrese de incluir su SSN (y el nombre y SSN de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en toda la correspondencia con
el IRS.
¿Qué Sucede si Cometí un Error?
Los errores en su declaración podrían retrasar su reembolso o causar que se le envíen
notificaciones. Si descubre un error, puede presentar una declaración enmendada o
una reclamación de reembolso.
Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso
Debe corregir su declaración de impuestos si, después de haberla presentado, descubre
que:
Si necesita una copia de su declaración de impuestos, vea el tema titulado Copias de declaraciones de impuestos bajo Tipo de Documentos que Debe Mantener, anteriormente.
- No declaró algún ingreso,
- Reclamó deducciones o créditos que no debió haber reclamado,
- No reclamó deducciones o créditos que podría haber reclamado o
- Debió haber reclamado un estado civil diferente para efectos de la declaración. (No puede cambiar su estado civil de casado que presenta una declaración conjunta a casado que presenta una declaración por separado después de la fecha de vencimiento original del plazo de entrega de su declaración de impuestos. Sin embargo, un albacea quizás pueda hacer este cambio por un cónyuge fallecido).
Formulario 1040-X.
Use el Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos de los EE. UU. sobre los ingresos personales), para corregir o enmendar una declaración que ya presentó.Cómo completar el Formulario 1040-X.
En el Formulario 1040-X, anote los ingresos, deducciones y créditos tal como los declaró originalmente en su declaración de impuestos; los cambios que está haciendo; y las cantidades corregidas. Luego, calcule el impuesto sobre las cantidades de ingreso tributable corregidas y la cantidad adeudada o a reembolsar.Si adeuda impuestos, el IRS ofrece varias opciones de pago. Vea Cómo Pagar, anteriormente. El impuesto que adeuda no se restará de ninguna cantidad que haya
acreditado a su impuesto estimado.
Si no puede pagar el total de lo que adeuda con su declaración, puede solicitar hacer
pagos a plazos mensuales. Vea la sección Plan de Pagos a Plazos, anteriormente.
Si pagó impuestos en exceso, se le puede devolver la totalidad o parte del pago en
exceso o puede aplicar la totalidad o parte del pago en exceso a su impuesto estimado.
Si elige recibir un reembolso, se le enviará aparte de todo reembolso que haya indicado
en su declaración original.
Cómo presentar el Formulario 1040-X.
Al completar el Formulario 1040-X, no olvide indicar el año de su declaración original y explicar todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de incluir todos los formularios o anexos necesarios para explicar los cambios.Presente un formulario separado para cada año tributario afectado.
Puede presentar el Formulario 1040-X electrónicamente para enmendar los Formularios
1040 y 1040-SR para el año actual o los dos períodos tributarios anteriores. Para
más información, vea las Instrucciones para el Formulario 1040-X.
Si tiene que enviar por correo su Formulario 1040-X, envíelo por correo al Centro
de Servicio del IRS que sirve el área en la cual usted vive actualmente (tal como lo indican las Instrucciones
para el Formulario 1040-X). Sin embargo, si presenta el Formulario 1040-X como respuesta
a un aviso que recibió del IRS, envíelo a la dirección que aparece en el aviso.
Plazo para reclamar un reembolso.
Generalmente, tiene que presentar su reclamación de crédito o reembolso dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de los 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones presentadas antes de la fecha de vencimiento (sin incluir prórrogas) se consideran presentadas en la fecha de vencimiento (aun cuando la fecha haya sido un sábado, domingo o día de fiesta oficial). Estos plazos se suspenden mientras tenga incapacidad financiera, tema que se trata más adelante.Si el último día para reclamar un crédito o reembolso es un sábado, domingo o día
de fiesta oficial, puede hacer la reclamación el día laborable siguiente.
Si no lo reclama dentro de este plazo, es posible que no tenga derecho a un crédito
o reembolso.
Desastre declarado como tal por el gobierno federal.
Si usted fue afectado por un desastre declarado como tal por el gobierno federal, usted quizás tenga tiempo adicional para presentar su declaración enmendada. Vea la Publicación 556 para más detalles.Reclamación precautoria de reembolso.
Normalmente, una reclamación precautoria es una reclamación formal por escrito o una declaración enmendada para un crédito o reembolso que suele basarse en litigio en curso o cambios esperados a la ley tributaria u otra legislación. Una reclamación precautoria se presenta con el fin de mantener el derecho de reclamar un reembolso cuando el derecho al mismo dependa de acontecimientos futuros y tal vez no se pueda determinar sino hasta después del vencimiento del período de prescripción. Una reclamación precautoria válida no tiene que indicar una cantidad específica en dólares ni reclamar un reembolso inmediato. No obstante, una reclamación precautoria de reembolso válida sí tiene que:- Ser por escrito y estar firmada;
- Incluir su nombre, dirección, SSN o ITIN y otra información de contacto;
- Identificar y describir las circunstancias (contingencias) que afecten la reclamación;
- Informar claramente al IRS de la naturaleza fundamental de la reclamación; e
- Identificar el (los) año(s) específico(s) para el (los) cual(es) se pide un reembolso.
Por lo general, el IRS no tramitará la reclamación precautoria hasta que se resuelva cualquier situación
pertinente al caso.
Límite de la cantidad a reembolsar.
Si presenta una reclamación dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó su declaración, el crédito o reembolso no puede ser más que la parte de los impuestos pagada dentro del plazo de 3 años (más cualquier prórroga para presentar su declaración) inmediatamente anterior a la presentación de la reclamación. Este plazo se suspende mientras tenga incapacidad financiera, tema que se trata más adelante.Impuestos pagados.
Los pagos, incluyendo pagos del impuesto estimado, hechos antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración original de impuestos (sin incluir prórrogas) se consideran pagados en la fecha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso que fue retenido durante el año se considera pagado en la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración, la cual es el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes.Ejemplo 1. Usted pagó $500 de impuestos estimados y recibió una prórroga automática hasta el
15 de octubre de 2022 para presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos
del año 2021. Cuando presentó su declaración de impuestos en esa fecha, pagó $200
adicionales en impuestos. El 15 de octubre de 2025, presentó una declaración enmendada
y reclamó un reembolso de $700. Como presentó su reclamación dentro de los 3 años
siguientes a la fecha en que presentó su declaración original, puede recibir un reembolso
de hasta $700, es decir, el impuesto pagado dentro de los 3 años más el período de
prórroga de 6 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación.
Ejemplo 2. La situación es la misma que la del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su declaración el 30 de octubre de 2022, 2 semanas después
del vencimiento del período de prórroga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 30 de
octubre de 2025, presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700.
Aunque presentó su reclamación dentro de los 3 años a partir de la fecha en que presentó
su declaración original, su reembolso estaba limitado a $200, el impuesto pagado dentro
de los 3 años más el período de prórroga de 6 meses inmediatamente anteriores a la
presentación de su reclamación. Los impuestos estimados de $500 pagados antes de ese
período no pueden ser reembolsados ni acreditados.
Si presenta una reclamación más de 3 años después de presentar su declaración de impuestos,
el crédito o reembolso no puede ser mayor que el impuesto que pagó dentro del período
de 2 años inmediatamente anterior a la presentación de su reclamación.
Ejemplo. Presentó su declaración de impuestos del año 2021 el 15 de abril de 2022. Pagó $500
de impuestos. El 5 de noviembre de 2023, después de una revisión de su declaración
de 2021, tuvo que pagar $200 adicionales en impuestos. El 12 de mayo de 2025 presentó
una reclamación de un reembolso de $300. Pero, debido a que presentó su reclamación
más de 3 años después de haber presentado la declaración original, su reembolso se
limitará a los $200 que pagó durante los 2 años inmediatamente anteriores a la presentación
de su reclamación.
Incapacidad financiera.
Los plazos para reclamar un reembolso se suspenden durante el período en el cual esté incapacitado financieramente. Para una declaración de impuestos sobre los ingresos conjunta, sólo un cónyuge tiene que estar incapacitado financieramente para que se suspenda el plazo. Usted está incapacitado financieramente si no puede administrar sus asuntos financieros por causa de un impedimento mental o físico que haya sido determinado por autoridades médicas y que puede esperarse que sea mortal o que haya durado o pueda esperarse que dure por un período continuo de no menos de 12 meses. No obstante, no se le considerará incapacitado financieramente durante período alguno en que su cónyuge u otra persona esté autorizado para actuar de parte suya en asuntos financieros.Para realizar una reclamación por incapacidad financiera, tiene que enviar las siguientes
declaraciones escritas con su reclamación de reembolso:
- Una declaración de su médico calificado que incluya:
- El nombre y descripción de su impedimento físico o mental;
- La opinión médica de que su impedimento no le permitía administrar sus asuntos financieros;
- La opinión médica de que se esperaba, o se podía esperar, que el impedimento resultara en muerte, o que ha durado o se espera que dure por lo menos 12 meses;
- El período de tiempo específico (según el mejor entender del médico); y
- La siguiente certificación firmada por un médico: “I hereby certify that, to the best of my knowledge and belief, the above representations are true, correct, and complete.” (Por este medio certifico que, a mi mejor entender y saber, las afirmaciones anteriores son verídicas, correctas y completas).
- Una declaración hecha por la persona que firme la reclamación del crédito o del reembolso confirmando que ninguna persona, incluyendo su cónyuge, estuvo autorizada para actuar de parte suya en asuntos financieros durante el período del impedimento (o las fechas exactas en que una persona estuvo autorizada para actuar de parte de usted).
Excepciones para tipos especiales de reembolso.
Si presenta una reclamación de una de las partidas que aparecen en la lista siguiente, es posible que no le correspondan las fechas y limitaciones mencionadas anteriormente. A continuación se encuentran estas partidas y dónde puede obtener más información:- Deudas incobrables. Vea la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones).
- Valores bursátiles sin valor. Vea la Publicación 550.
- Impuestos extranjeros pagados o devengados. Vea la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas).
- Pérdidas netas de operación transferidas a un año anterior. Vea el Formulario 172, Net Operating Losses (NOLs) (Pérdidas netas de operación (NOL, por sus siglas en inglés)) y las Instrucciones para el Formulario 172.
- Ciertos créditos tributarios comerciales transferidos a un año anterior. Vea el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito general para negocios).
- Una reclamación basada en un acuerdo con el IRS que prolongue el período de gravar los impuestos.
Cómo se tramitan reclamaciones para un reembolso.
Generalmente, las reclamaciones se tramitan de 8 a 12 semanas después de ser presentadas. Su reclamación podría ser aceptada tal como la presentó, denegada o estar sujeta a revisión. Si una reclamación es revisada, los procedimientos son iguales a los de una revisión de una declaración de impuestos.Si su reclamación ha sido denegada, recibirá una explicación al respecto.
Presentación de demanda judicial por reclamación de reembolso.
Puede entablar una demanda por reembolso en un tribunal, pero primero tiene que presentar una reclamación dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS deniega su reclamación o no la atiende dentro de 6 meses después de presentada la misma, puede presentar una demanda ante un tribunal. Para más información sobre el peso de la prueba en un procesamiento judicial, vea la Publicación 556.El IRS provee un método directo para llevar una demanda ante un tribunal si:
- Presenta una reclamación de crédito o reembolso basada solamente en impuestos sobre el ingreso disputados o en impuestos sobre una herencia o impuestos sobre regalos considerados en declaraciones revisadas anteriormente y
- Quiere llevar su caso ante un tribunal en vez de apelarlo ante el IRS.
Cuando presente su reclamación ante el IRS, puede obtener el método directo si pide por escrito que ésta sea rechazada inmediatamente.
Se le enviará una notificación de denegación de la reclamación.
Tiene 2 años a partir de la fecha de envío por correo de la notificación de denegación
de la reclamación para entablar una demanda judicial de reembolso en el Tribunal de
Distrito de los Estados Unidos competente o en el Tribunal Federal Estadounidense
de Reclamaciones.
Intereses sobre un reembolso.
Si recibe un reembolso por una declaración enmendada, se pagarán intereses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos original o desde la fecha en que la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la fecha en que presentó la declaración enmendada. Sin embargo, si el reembolso no se hace dentro de los 45 días después de presentar la declaración enmendada, los intereses se pagarán hasta la fecha en que se pague el reembolso.Reembolsos reducidos.
Su reembolso podría ser reducido por una obligación tributaria adicional que se le haya gravado.Su reembolso también podría ser reducido por cantidades que adeuda por pagos atrasados
del impuesto federal, impuestos estatales sobre los ingresos, deudas estatales por
la compensación por desempleo, manutención de hijos, manutención del cónyuge y ciertas
otras deudas federales no relacionadas con los impuestos, tales como los préstamos
para estudios. Si su cónyuge adeuda estas cantidades, vea Ajuste por deudas bajo Reembolsos, anteriormente, para el procedimiento correcto a seguir respecto a los reembolsos.
Efectos sobre las obligaciones tributarias estatales.
Si su declaración cambia por alguna razón, puede ser que su obligación tributaria estatal se vea afectada. Esto incluye cambios hechos como resultado de una revisión de su declaración por el IRS. Comuníquese con su agencia estatal de impuestos para más información.Multas
La ley dispone de multas por incumplimiento del requisito de presentación de declaraciones
o por no pagar impuestos según se requiere.
Multas Civiles
Si no presenta su declaración y no paga sus impuestos para la fecha límite, podría
tener que pagar una multa. También podría tener que pagar una multa si declara considerablemente
menos impuestos de los debidos, si no declara en su totalidad la cantidad de una transacción
que usted está obligado a declarar, si presenta una reclamación errónea de reembolso
o crédito, si presenta un documento tributario frívolo (carente de fundamento) o si
no provee su SSN o su ITIN. Si provee información fraudulenta en su declaración, podría tener que pagar una
multa por fraude civil.
Presentación fuera de plazo.
Si no presenta su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas), podría tener que pagar una multa por incumplimiento del requisito de presentación. La multa suele ser de un 5% por cada mes o parte del mes en que una declaración esté retrasada, pero no más del 25%. La multa se basa en los impuestos que no han sido pagados en la fecha límite (sin incluir prórrogas).Fraude.
Si su incumplimiento del requisito de presentación se debió a fraude, su multa es de un 15% por cada mes o parte del mes en que se atrase su declaración, hasta un máximo de un 75%.Declaración con más de 60 días de retraso.
Si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o de la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es $525 o el 100% del impuesto no pagado, la cantidad que sea menor.Excepción.
No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que no cumplió con el requisito de presentar su declaración a tiempo por una causa razonable y no por negligencia intencional.Pago de impuestos fuera de plazo.
Tendrá que pagar una multa por falta de pago de la mitad (½) del 1% (o sea, el 0.50%) de los impuestos no pagados por cada mes o parte del mes después de la fecha límite en que los impuestos debían haber sido pagados. La multa no es aplicable durante el período de los 6 meses de prórroga automática para presentar la declaración si pagó por lo menos el 90% de su impuesto adeudado en, o antes de, la fecha límite para la presentación de su declaración y paga el saldo restante cuando presenta la declaración.La tasa mensual de la multa por falta de pago es la mitad de la tasa regular (el 0.25%
en vez del 0.50%) si está vigente un plan de pagos a plazos para ese mes. Tiene que
haber presentado su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas) para reunir
los requisitos de la multa reducida.
Si se le expide una notificación de intención de embargo, la tarifa aumentará al 1%
al comienzo del primer mes a partir de por lo menos 10 días después del día en que
se expida la notificación. Si se expide una notificación y exigencia de pago inmediato,
la tasa aumentará al 1% al comienzo del primer mes que comience después del día de
expedirse la notificación y exigencia de pago.
La multa no puede ser mayor que el 25% de sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar
la multa si puede demostrar que tenía una buena razón para no pagar sus impuestos
a tiempo.
Multas combinadas.
Si ambas multas, tanto por incumplimiento del requisito de presentación como por falta de pago de impuestos (explicadas anteriormente), corresponden en algún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por incumplimiento del requisito de presentación será reducida por la multa por falta de pago de impuestos. No obstante, si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite o de la fecha límite después de una prórroga, la multa mínima es $525 o el 100% de los impuestos no pagados, la cantidad que sea menor.Multas por falta de exactitud.
Quizás tenga que pagar una multa por falta de exactitud si paga impuestos insuficientes porque:- Muestra negligencia o hace caso omiso de las reglas o el reglamento,
- Declara impuestos sobre el ingreso en una cantidad sustancialmente insuficiente a la debida,
- Reclama beneficios tributarios por una transacción que carece de justificación económica o
- Incumple con divulgar un activo financiero extranjero.
Negligencia o caso omiso.
El término “negligencia” incluye la falta de intento razonable de cumplir con la ley tributaria o de tener un cuidado común y razonable en la preparación de una declaración. La negligencia incluye también la falta de mantener registros y documentación adecuados. No tendrá que pagar una multa por negligencia si tiene un fundamento razonable en defensa de la postura que tomó.El término “caso omiso” incluye todo caso omiso que sea por descuido, irresponsabilidad (imprudencia) o caso
omiso intencional.
Divulgación adecuada de información.
Puede evitar una multa por caso omiso de las reglas o el reglamento si divulga adecuadamente en su declaración una postura con fundamento razonable. Vea más adelante Documento para divulgar información.Esta excepción no se aplica a ninguna partida que se pueda atribuir a un refugio tributario.
Tampoco se aplica si deja de mantener registros y documentación adecuados o si no
corrobora las partidas correctamente.
Declaración de impuestos sobre el ingreso sustancialmente insuficiente.
Usted declara impuestos insuficientes si el impuesto que aparece en su declaración de impuestos es menos del impuesto correcto. La declaración insuficiente es sustancial si es más del 10% del impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de impuestos insuficientes que se ha declarado puede ser reducida en la medida en que la declaración insuficiente se deba a:- Autoridad sustancial o
- Divulgación adecuada de información y un fundamento razonable.
Autoridad sustancial.
La autoridad sustancial para el trato de un asunto tributario existe dependiendo de los hechos y circunstancias. Algunos puntos que podrían tenerse en cuenta son las opiniones de los tribunales, reglamentación del Tesoro, resoluciones administrativas tributarias, procedimientos administrativos tributarios y avisos y anuncios emitidos por el IRS y publicados en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) que tengan que ver con circunstancias iguales o similares a las suyas.Documento para divulgar información.
Para divulgar adecuadamente los hechos pertinentes al trato tributario que usted le da a una partida, use el Formulario 8275, Disclosure Statement (Documento para divulgar información). Usted tiene que tener un fundamento razonable para tratar esa partida de la manera en que lo hizo.En casos sólo de declaración de impuestos sustancialmente insuficientes, las partidas
que cumplan con los requisitos del Revenue Procedure 2024-44 (Procedimiento Administrativo Tributario 2024-44) (o el más actualizado) son consideradas
adecuadamente divulgadas en la declaración sin presentar el Formulario 8275.
Use el Formulario 8275-R, Regulation Disclosure Statement (Documento para divulgar información según la reglamentación), para divulgar información
o posturas contrarias a la reglamentación.
Transacción que carece de sustancia económica.
Para más información sobre la sustancia económica, vea la sección 7701(o) del Código de Impuestos Internos.Activos financieros extranjeros.
Para más información sobre activos financieros extranjeros no divulgados, vea la sección 6662(j) del Código de Impuestos Internos.Causa razonable.
No tendrá que pagar una multa si puede demostrar una buena razón (causa razonable) por la forma en que usted trató alguna partida. También tendrá que demostrar que actuó de buena fe. Esto no es aplicable a una transacción que carece de sustancia económica.Presentación de una reclamación errónea de reembolso o crédito.
Es posible que tenga que pagar una multa si presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito. La multa es el 20% de la cantidad rechazada de la reclamación salvo que pueda demostrar un fundamento razonable que justifique el trato que dio a alguna partida. Sin embargo, la causa razonable no se aplica a una cantidad que haya sido rechazada porque carece de fundamento económico. Esta multa no se calculará sobre ninguna parte de la cantidad rechazada de la reclamación relativa al crédito por ingreso del trabajo ni sobre la cual se impongan multas por falta de exactitud o fraude.Documentos tributarios frívolos.
Podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaración de impuestos frívola u otros documentos frívolos. Una declaración de impuestos frívola es una declaración que no incluye suficiente información para calcular los impuestos correctos o que contiene información que demuestra claramente que los impuestos que declaró son sustancialmente incorrectos. Para más información sobre declaraciones frívolas, otros documentos frívolos y una lista de posturas que se consideran frívolas, vea el Notice 2010-33 (Aviso 2010-33), disponible en la página 609 del Internal Revenue Bulletin 2010-17 (Boletín de Impuestos Internos 2010-17), disponible en IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33.Tendrá que pagar la multa si presentó este tipo de declaración o documento basándose
en una postura frívola o por un deseo de demorar o interferir en la administración
de las leyes tributarias federales. Esto incluye el alterar o tachar el texto preimpreso
que aparece encima del espacio donde usted firma.
Esta multa se agrega a toda otra multa impuesta por ley.
Fraude.
Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaración debido a fraude, se agregará a los impuestos adeudados una multa del 75% del pago insuficiente por fraude.Declaración conjunta.
La multa por fraude en una declaración conjunta no es aplicable al cónyuge, a no ser que alguna parte del pago insuficiente se deba al fraude de ese cónyuge.Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social.
Si no incluye su SSN o el SSN de otra persona según se requiera en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento, estará sujeto a una multa de $50 por cada caso de incumplimiento. También estará sujeto a una multa de $50 si no le da su SSN a otra persona cuando se le exija en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento.Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria que acumula intereses, tiene que darle su
SSN al banco. Ese número tiene que aparecer en el Formulario 1099-INT u otro informe
que el banco le envíe. Si no le da su SSN al banco, estará sujeto a una multa de $50. (También podría estar sujeto a la retención
“adicional” de impuestos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4).
No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que el incumplimiento fue por una
causa razonable y no por negligencia intencional.
Sanciones Penales
Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (llevado a juicio) por acciones como:
- Evasión de impuestos;
- Omisión intencional de la presentación de su declaración, entrega de información o pago de los impuestos adeudados;
- Fraude y declaraciones falsas;
- Preparación y presentación de declaraciones fraudulentas; o
- Robo de identidad.
Robo de Identidad
El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted
sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. Dicha información personal
podría ser su nombre, su SSN u otra información de identificación. Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso.
Para disminuir el riesgo de robo de identidad, se recomienda:
- Proteger su SSN,
- Asegurarse de que su empleador proteja su SSN y
- Ser cuidadoso al escoger a un preparador de impuestos.
Si el robo de identidad afecta sus registros tributarios y por eso recibe una notificación
del IRS, no demore en responder a la persona cuyo nombre y número de teléfono aparecen impresos
en la notificación o carta del IRS.
Si ha perdido o si le han robado su SSN, o si usted sospecha que es víctima de robo de identidad relacionado con los impuestos,
visite IRS.gov/RoboDeIdentidad para aprender sobre los pasos que debe seguir.
Para más información, vea la Publicación 5027, Información de Robo de Identidad para
los Contribuyentes.
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Ahora todos los contribuyentes califican para un número de identificación personal
para la protección de identidad (IP PIN, por sus siglas en inglés). Para más información, vea la Publicación 5477. Para solicitar
un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utilizar la herramienta Obtenga un IP PIN.
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Las víctimas de robo de identidad que sufran perjuicio económico, un problema sistémico
o busquen ayuda para solucionar problemas tributarios que no han sido resueltos a
través de vías normales podrían ser elegibles para asistencia del Servicio del Defensor
del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés). Se puede comunicar con TAS llamando a la línea de asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente al
877-777-4778 o al 800-829-4059 (TTY/TDD). Las personas sordas o con dificultades auditivas también pueden comunicarse con
el IRS a través de los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés); para más detalles, acceda a FCC.gov/TRS.
Protéjase del correo electrónico sospechoso o estafas por vía electrónica (conocidos por el término “phishing” en inglés).
“Phishing”consiste en la creación y el uso de correos electrónicos y sitios web diseñados para imitar comunicaciones de negocios legítimos y sitios web legítimos. La forma más común de llevar a cabo esta clase de estafa es la de enviar un correo electrónico al usuario asegurando falsamente que se trata de un negocio legítimo y conocido con el fin de engañar al usuario para que dé información privada que luego se usará para robar su identidad.El IRS no inicia el contacto con los contribuyentes por correo electrónico. Además, el IRS tampoco solicita información personal detallada a los contribuyentes por correo electrónico
ni les pide números de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas ni información confidencial similar para
acceder a sus cuentas de tarjeta de crédito, cuentas bancarias u otras cuentas financieras.
Si recibe un correo electrónico no solicitado afirmando ser del IRS, envíe dicho mensaje a phishing@irs.gov. Además, puede denunciar el uso indebido del nombre, logo, formularios u otra propiedad
del IRS al Treasury Inspector General for Tax Administration (Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria) llamando gratis
al 800-366-4484. También puede enviar correos electrónicos sospechosos a la Federal Trade Commission (Comisión Federal de Comercio o FTC, por sus siglas en inglés) a spam@uce.gov o informarlos en el sitio ReporteFraude.ftc.gov. Usted puede comunicarse con la misma en FTC.gov/RobodeIdentidad o llamando al 877-ID-THEFT (877-438-4338). Si usted ha sido víctima de robo de identidad, vea RobodeIdentidad.gov o la Publicación 5027. Las personas que sean sordas, que tengan dificultades auditivas
o impedimento del habla y que tienen acceso a equipo TTY/TDD pueden llamar al 866-653-4261.
Acceda a IRS.gov/IDProtection y pulse sobre Español para ver más información sobre el robo de identidad y cómo reducir el riesgo de que
le suceda a usted.