11.
Impuestos
Qué Hay de Nuevo
Aumento de la limitación de la deducción por impuestos estatales y locales. El límite total sobre la deducción por impuestos estatales y locales sobre ingresos,
ventas y bienes ha aumentado a $40,000 ($20,000 si es casado que presenta una declaración
por separado). Vea Limitación de la deducción por impuestos estatales y locales, más adelante.
Recordatorio
La deducción por impuestos extranjeros pagados sobre bienes inmuebles no está disponible. No puede deducir los impuestos extranjeros que pagó sobre bienes inmuebles.
Introducción
Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones
en el Anexo A (Formulario 1040). También explica cuáles impuestos puede deducir en
otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir.
Este capítulo trata sobre los siguientes temas:
- Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales y extranjeros).
- Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales).
- Impuestos sobre bienes inmuebles (estatales, locales y extranjeros).
- Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales).
- Impuestos y cargos que usted no puede deducir.
Use la Tabla 11-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir.
Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para
deducir diferentes tipos de impuestos.
Impuestos de negocio.
Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si incurre en ellos para generar ingresos. Para información sobre estos impuestos, vea Gastos de Negocio en el capítulo 8 de la Publicación 334.Impuestos estatales o locales.
Estos son impuestos gravados por los 50 estados, territorios estadounidenses o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia.Gobierno tribal de indios estadounidenses.
Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes inmuebles e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles.Impuestos generales sobre las ventas.
Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos.Impuestos extranjeros.
Estos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas.Artículos de interés
A usted quizás le interese ver:
514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas)
Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas)
Anexo C (Formulario 1040) Ganancias o Pérdidas de Negocios
Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios)
Anexo F (Formulario 1040) Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario
Anexo SE (Formulario 1040) Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros)
Publicación
514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas)
Formulario (e Instrucciones)
Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas)
Anexo C (Formulario 1040) Ganancias o Pérdidas de Negocios
Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios)
Anexo F (Formulario 1040) Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario
Anexo SE (Formulario 1040) Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros)
Para estos y otros artículos de interés, acceda a IRS.gov/Forms.
Requisitos para Deducir Todo Impuesto
Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes:
- Se le tiene que gravar el impuesto a usted.
- Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario.
Se le tiene que gravar el impuesto a usted.
En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted.Por lo general, puede deducir impuestos sobre bienes sólo si usted es el dueño de
la propiedad. Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes
inmuebles correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración
separada de su cónyuge o en su declaración conjunta.
Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario.
Si es un contribuyente que usa el método de contabilidad a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Si paga sus impuestos con cheque y el cheque es aceptado por la institución financiera, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago. Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro electrónico de fondos), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera que indica cuándo se hizo el pago. Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad), para detalles.Si usa el método de contabilidad a base de lo devengado, vea la Publicación 538 para
más información.
Impuestos sobre los Ingresos
Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo
aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre
ingresos extranjeros se pueden deducir.
Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos
Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
Excepción.
No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso.Qué Deducir
Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos del impuesto estimado u otros
pagos de impuestos conforme a lo siguiente.
Impuestos retenidos.
Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Su(s) Formulario(s) W-2 indicará(n) la cantidad. Los Formularios W-2G, 1099-B, 1099-DIV, 1099-G, 1099-K, 1099-MISC, 1099-NEC, 1099-OID y 1099-R también pueden indicar los impuestos retenidos sobre los ingresos estatales y locales.Pagos del impuesto estimado.
Puede deducir los pagos del impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos del impuesto estimado. Todo pago del impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible.Ejemplo. Usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. No obstante, el
cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir
un reembolso de todo su pago estimado. Usted no tenía ninguna base razonable para
creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede
deducir el pago del impuesto estimado.
Reembolso aplicado a los impuestos.
Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2025.No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos:
- Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso que espere recibir para el año 2025.
- Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2025.
Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Vea
Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso, más adelante.
Declaraciones federales separadas.
Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario.Declaraciones conjuntas estatales y locales.
Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno.Declaración conjunta federal.
Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos.Aportaciones a fondos de beneficios estatales.
Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5a del Anexo A (Formulario 1040):- Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska.
- Fondo de Beneficios por Incapacidad No Laboral de California.
- Fondo de Beneficios por Incapacidad No Laboral de Nueva Jersey.
- Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey.
- Fondo de Beneficios por Incapacidad No Laboral de Nueva York.
- Fondo de Compensación por Desempleo de Pensilvania.
- Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island.
- Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington.
 Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son
deducibles.
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Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso.
Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 1 del Anexo 1 (Formulario 1040). Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente o que han sido calculados nuevamente debido a una declaración enmendada. Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 1 del Anexo 1 (Formulario 1040) en el año en que reciba el reembolso. Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525 para más información.Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos
Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos
que le grava un país extranjero o un territorio estadounidense. Sin embargo, no puede
tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted
por otros países que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. UU.,
conforme a la exclusión de ingresos devengados en el extranjero o la exclusión por
concepto de vivienda en el extranjero. Para información sobre estas exclusiones, vea
la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero).
Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514.
Impuestos Generales Estatales y Locales sobre las Ventas
Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas,
en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada
en la línea 5a del Anexo A (Formulario 1040). Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre
las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales
y locales.
Gastos reales.
Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluyendo los impuestos compensatorios de uso) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas.Comida, ropa y suministros médicos.
Los impuestos sobre las ventas de comida, ropa y suministros médicos son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas.Vehículos de motor.
Los impuestos sobre las ventas de vehículos de motor son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Sin embargo, si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Incluya también los impuestos sobre las ventas pagados por un vehículo arrendado. Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera.Artículos utilizados en su ocupación o negocio.
No incluya en el Anexo A (Formulario 1040) los impuestos sobre las ventas pagados por artículos utilizados en su ocupación o negocio. En lugar de esto, para averiguar si puede deducirlos, vea las instrucciones para el formulario que usted esté usando para declarar sus ingresos y gastos de negocios.|
Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar
los impuestos generales pagados sobre las ventas.
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Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas.
En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040). Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos.Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus
ingresos y el tamaño de su familia. Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más
todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes:
- Intereses exentos de impuestos.
- Beneficios para veteranos.
- Paga por combate no tributable.
- Compensación del seguro obrero.
- La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios.
- La parte no sujeta a impuestos de un arreglo IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones.
- Pagos de beneficios de asistencia pública.
Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que
prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió
según el número de días que vivió en cada estado. Vea las instrucciones para la línea
5a del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales.
Impuestos Estatales y Locales sobre Bienes Inmuebles
Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles son todos los impuestos estatales
y locales sobre bienes inmuebles que se graven para el bienestar general del público.
Puede deducir dichos impuestos sólo si son cobrados uniformemente contra todos los
bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Los recaudos deben
utilizarse para conceptos comunitarios o gubernamentales y no pueden ser pagos por
privilegios especiales otorgados a usted ni servicios prestados a usted para su beneficio.
Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles no suelen incluir impuestos cobrados
por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Tampoco incluyen
cargos detallados por servicios (tal como el recogido de basura) cobrados por bienes
específicos o a ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias.
Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que No Puede Deducir, más adelante.
Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de vivienda.
Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de vivienda, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes inmuebles que dicha sociedad anónima pagó o en los que incurrió por la vivienda de usted. La sociedad anónima deberá proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Para más información, vea Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas) en la Publicación 530.División de los impuestos sobre bienes inmuebles entre compradores y vendedores.
Si compró o vendió bienes inmuebles durante el año, los impuestos sobre bienes inmuebles tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor.El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes inmuebles basándose
en el número de días del año tributario para bienes inmuebles (el período relacionado
con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Al vendedor se le
trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir
dicha fecha. Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir
de la fecha de la venta. Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen
bajo la ley local. Por lo general, esta información se incluye en el estado de liquidación
proporcionado al cierre.
Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a
su uso del método de contabilidad a base de efectivo, y el comprador de su propiedad
es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado
su parte del impuesto en el momento de la venta. Esto le permite deducir su parte
del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Sin embargo,
también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la
propiedad. El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad.
Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el
año tributario para bienes inmuebles conforme a lo siguiente:
Guarde para Sus Registros
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular Su Deducción por Impuestos Estatales y Locales sobre Bienes Inmuebles
Impuestos sobre bienes inmuebles de años anteriores.
No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes inmuebles anterior al año en que se vendió la propiedad. Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta.Ejemplos.
Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles entre el comprador y el vendedor.Ejemplo 1. El año tributario de bienes inmuebles de José y María Blanco, tanto para su antigua
vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. El plazo para pagar vence
el 1 de agosto. El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, fue de
$620. El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Se considera
que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes inmuebles
sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias.
Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron
sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa.
José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario
para bienes inmuebles (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Calculan
su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente:
Debido a que los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José
y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Los
compradores suman los $214 al costo de su vivienda.
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular Su Deducción por Impuestos Estatales y Locales sobre Bienes Inmuebles
—Impuestos sobre Antigua Vivienda
José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes
inmuebles por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra).
Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente:
Debido a que José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman
$245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Los
vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto
sobre bienes inmuebles.
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular Su Deducción por Impuestos Estatales y Locales sobre Bienes Inmuebles
—Impuestos sobre Nueva Vivienda
La deducción por el impuesto sobre bienes inmuebles de José y María por sus dos viviendas,
la antigua y la nueva, es la suma de $214 y $487, o sea $701. Anotarán esta cantidad
en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040).
Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo de 2025. Su año tributario
de bienes inmuebles para la nueva casa es el año natural. Los impuestos sobre bienes
inmuebles para el año 2024 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el
1 de enero de 2025. El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo de 2025
y el 31 de octubre de 2025.
Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos adeudados después de la fecha de compra.
Los impuestos sobre bienes inmuebles para el año 2024 fueron $680. Pagaron $340 el
31 de mayo de 2025 y $340 el 31 de octubre de 2025. Estos impuestos fueron para el
año tributario de bienes inmuebles de 2024. Los Moreno no pueden deducirlos, debido
a que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2025. En lugar de esto, tienen
que añadir $680 al costo de su nueva vivienda.
En enero de 2026, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes
inmuebles del año 2025 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2026. Los Moreno
fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de
diciembre) durante el año tributario para bienes inmuebles de 2025. Calcularán su
deducción tributaria para el año 2026 conforme a lo siguiente:
Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que
fueron pagados en el año 2026, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2025,
se suman al costo de su nueva vivienda.
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular Su Deducción por Impuestos Estatales y Locales sobre Bienes Inmuebles
—Impuestos sobre Nueva Vivienda
Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados
por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria
de $931 para el año 2025. Ésta es la suma de los $680 del año 2024 y los $251 por
los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2025. El vendedor
también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia
o pérdida en la venta. El vendedor deberá ponerse en contacto con los Moreno en enero
del año 2026 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes inmuebles se debe pagar para
el año 2025.
Formulario 1099-S.
Para ciertas ventas o intercambios de bienes inmuebles, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente, el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes inmuebles), para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. La casilla 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y deberá incluir la parte de la obligación tributaria por bienes inmuebles correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad.Para una transacción de bienes inmuebles que incluya una vivienda, todo impuesto sobre
bienes inmuebles que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación
del comprador aparece en la casilla 6 del Formulario 1099-S. El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes
inmuebles y el vendedor reduce su deducción del impuesto sobre bienes inmuebles por
esa misma cantidad (o la incluye en el ingreso). Vea Reembolso (o rebaja), más adelante.
Impuestos depositados en una cuenta de plica.
Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en una cuenta de plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes inmuebles, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en una cuenta de plica. Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes inmuebles que el tercero de hecho pagó a las autoridades tributarias. Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes inmuebles pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración.Tenencia conjunta entre cónyuges.
Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad como tenencia conjunta entre cónyuges y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad.Personas divorciadas.
Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes inmuebles por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes inmuebles. Vea Payments to a third party (Pagos a un tercero) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas).Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar.
Si es ministro de una orden religiosa o miembro de los servicios uniformados y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes inmuebles que pague sobre su vivienda.Reembolso (o rebaja).
Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2025 de impuestos sobre bienes inmuebles que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2025 de impuestos sobre bienes inmuebles que dedujo en un año anterior, generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Para más información, vea Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525.Tabla 11-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?
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Tipo de impuestos
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Puede deducir
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No puede deducir
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Honorarios y cargos
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Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de
ingresos.
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Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación
de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos,
estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que No Puede Deducir).
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Multas y sanciones.
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Impuestos sobre los ingresos
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Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
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Impuestos federales sobre los ingresos.
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Impuestos extranjeros sobre los ingresos.
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Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios.
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Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales.
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Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos
estatales y locales sobre los ingresos.
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Impuestos generales sobre las ventas
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Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos
compensatorios de uso.
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Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales
estatales y locales sobre las ventas.
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Otros impuestos
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Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio.
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Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina,
que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos.
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Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías.
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Impuestos per cápita.
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La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado.
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Impuestos sobre bienes muebles
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Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles.
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Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación
de ingresos.
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Impuestos sobre bienes inmuebles
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Impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles.
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Impuestos sobre bienes inmuebles que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra
persona (vea División de los impuestos sobre bienes inmuebles entre compradores y vendedores).
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La parte de los impuestos sobre bienes inmuebles del inquilino pagada por una sociedad
anónima cooperativa de vivienda.
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Impuestos extranjeros sobre bienes inmuebles.
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Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que No Puede Deducir.
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Cargos por el recogido de basura y desperdicios (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que No Puede Deducir.
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Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes inmuebles más altos.
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Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas.
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Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que No Puede Deducir
Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes inmuebles:
- Impuestos por beneficios locales.
- Cargos detallados por servicios (tales como cargos por el recogido de basura y desperdicios).
- Impuestos de traspaso (impuestos de timbre).
- Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes inmuebles.
- Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda.
Impuestos por beneficios locales.
Los impuestos deducibles sobre bienes inmuebles no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Éstos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada.Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento,
reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Si sólo una
parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder
determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Si no
puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses,
ninguna parte de éste es deducible.
|
Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto
sobre bienes inmuebles. Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario)
no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes inmuebles, pídala.
Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto
sobre beneficios locales. Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita
información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto
sobre bienes inmuebles.
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Cargos detallados por servicios.
Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes inmuebles si es:- Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use),
- Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por el recogido de basura) o
- Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo por cortar el césped de $30 porque usted lo dejó crecer más de lo permitido conforme al reglamento local).
|
Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes inmuebles para determinar si
algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha
incluido en la factura. Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario)
no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes inmuebles, pídala.
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Excepción.
Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como el recogido de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes inmuebles si:- Los cargos se gravan a una tasa similar sobre todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto;
- Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de eso, están mezclados con fondos fiscales generales; y
- Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad.
Impuestos de traspaso (impuestos de timbre).
No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes.Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes inmuebles más altos.
Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes inmuebles, no puede deducir dicho aumento como impuesto.Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda.
Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local.Impuestos sobre Bienes Muebles
El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que:
- Se cobra sobre bienes muebles;
- Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles; y
- Se cobra anualmente, aunque se recaude más o menos de una vez al año.
Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado
sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Por ejemplo, un
impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes
muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar
automóviles o utilizarlos en las carreteras.
Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios,
puede reunir los requisitos en parte.
Ejemplo. El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos
por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Usted
pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Puede
deducir $15 (1% × $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte
se basa en el valor. Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el peso, no se pueden
deducir.
Impuestos y Cargos que No Puede Deducir
Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no
pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Otros impuestos y cargos, tales
como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la
ley tributaria prohíbe específicamente la deducción de éstos. Vea la Tabla 11-1.
Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes:
- Impuestos sobre la nómina. Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles, o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Para más información, vea la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales) y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes).
- Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040). Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores).
- Impuestos federales sobre los ingresos. Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga.
- Multas y sanciones. No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido.
- Impuestos extranjeros sobre bienes muebles o bienes inmuebles.
- Impuestos sobre regalos.
- Cargos por licencias. No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (tales como cargos por licencia matrimonial, licencia para conducir y permiso para mascotas).
- Impuestos per cápita. No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales.
Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos,
a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad
que genere ingresos. Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que No Puede Deducir, anteriormente.
Dónde se Anotan las Deducciones
Los impuestos se deducen en los siguientes anexos.
Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
Estos impuestos se deducen en la línea 5a del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías.Limitación de la deducción por impuestos estatales y locales.
La deducción de impuestos estatales y locales se limita a $40,000 ($20,000 si es casado que presenta una declaración por separado). El límite total se reduce si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor de $500,000 ($250,000, si es casado que presenta una declaración por separado), pero el límite no se reducirá por debajo de $10,000 ($5,000, si es casado que presenta una declaración por separado).Los impuestos estatales y locales son los impuestos que usted incluye en las líneas
5a, 5b y 5c del Anexo A (Formulario 1040). Incluya los impuestos que impone un territorio estadounidense
con sus impuestos estatales y locales en las líneas 5a, 5b y 5c del Anexo A (Formulario 1040). Sin embargo, no incluya impuesto alguno que usted
haya pagado a un territorio estadounidense y que corresponda a ingresos exentos del
impuesto federal.
 Es posible que usted quiera tomar un crédito por el impuesto de un territorio estadounidense
en lugar de una deducción. Vea las instrucciones para la línea 1 del Anexo 3 (Formulario 1040) para detalles.
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