Estado Civil para Efectos de la Declaración

Introducción

Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración.

Soltero.
Casado que presenta una declaración conjunta.
Casado que presenta una declaración por separado.
Cabeza de familia.
Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Si reúne los requisitos para más de un estado civil para efectos de la declaración, elija el que le permita pagar menos impuestos.

Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 10) y su impuesto (capítulo 11). También utilizará el estado civil para efectos de la declaración para determinar si es elegible para reclamar ciertas deducciones y créditos.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

⁠ ⁠3⁠ ⁠Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas)

⁠ ⁠501⁠ ⁠Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducción estándar e información para la presentación de la declaración)

⁠ ⁠503⁠ ⁠Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes)

⁠ ⁠519⁠ ⁠Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros

⁠ ⁠555⁠ ⁠Community Property (Bienes gananciales)

⁠ ⁠559⁠ ⁠Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores)

⁠ ⁠596⁠ ⁠Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)

⁠ ⁠925⁠ ⁠Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en riesgo)

⁠ ⁠971⁠ ⁠Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente)

Para obtener estos y otros artículos de interés, acceda a IRS.gov/Forms.

Estado Civil

Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado.

Personas no casadas.

Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted:

No está casado o
Está legalmente separado de su cónyuge por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial.

La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial.

Definición de matrimonio.

Un matrimonio de dos personas es reconocido para propósitos del impuesto federal si el matrimonio es reconocido por el estado o territorio de los Estados Unidos en el que se contrajo el matrimonio, independientemente de la residencia legal. Dos personas que entablan una relación que se denomina matrimonio conforme a las leyes de una jurisdicción extranjera o de una tribu indígena americana se reconocen como casadas para propósitos del impuesto federal si la relación se reconocería como matrimonio conforme a las leyes de al menos un estado o territorio de los Estados Unidos, independientemente de la residencia legal. Las personas que hayan entablado una sociedad doméstica registrada, una unión civil u otra relación similar que no se denomine matrimonio conforme a la ley del estado o territorio de los Estados Unidos donde se haya entablado dicha relación no están legalmente casadas para propósitos del impuesto federal, independientemente de su residencia legal. Vea Personas consideradas casadas, más adelante.

Personas divorciadas.

Si está divorciado por un fallo final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año.

Divorcio y nuevo matrimonio.

Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hacen en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en ambos años.

Matrimonios anulados.

Si usted obtiene de un tribunal un fallo de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Presente el Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos de los EE. UU. sobre los ingresos personales), declarando el estado civil para efectos de la declaración de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluidos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040-X dentro de 3 años (incluyendo prórrogas) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general, el 15 de abril). Sin embargo, si recibió una prórroga para presentar la declaración (por ejemplo, hasta el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio.

Cabeza de familia o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Vea Cabeza de Familia y Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos, más adelante, para saber si reúne los requisitos.

Personas casadas.

Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado.

Personas consideradas casadas.

A usted se le considera casado todo el año si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones:

Están casados y viven juntos.
Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó.
Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial.
Están separados por un fallo provisional (o sea, que no es final) de divorcio.

Cónyuge fallecido durante el año.

Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración.

Si no se volvió a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante bajo Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos.

Si se volvió a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año.

Personas casadas que viven separadas.

Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos, quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta una declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Vea Cabeza de Familia, más adelante.

Soltero

Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se le considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil para efectos de la declaración. Para determinar su estado civil, vea Estado Civil, anteriormente.

Cónyuge falleció antes del 1 de enero de 2025.

Su estado civil para efectos de la declaración podría ser soltero si su cónyuge falleció antes del 1 de enero del año 2025 y usted no se volvió a casar antes de finalizar el año 2025. No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil para efectos de la declaración que le permita pagar menos impuestos. Vea Cabeza de Familia y Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos, más adelante, para determinar si reúne los requisitos.

Cómo presentar la declaración.

En el Formulario 1040 o 1040-SR, indique su estado civil para efectos de la declaración de soltero marcando el recuadro Soltero en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del formulario. Utilice la columna para Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto.

Casados que Presentan una Declaración Conjunta

Puede elegir el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge están de acuerdo en presentar una declaración conjunta. En dicha declaración, usted y su cónyuge declaran la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones.

Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de sus impuestos para los otros estados civiles para efectos de la declaración. Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios que no se aplican a otros estados civiles para efectos de la declaración.

Cómo presentar la declaración.

En el Formulario 1040 o 1040-SR, muestre su estado civil de casado que presenta una declaración conjunta marcando el recuadro Casado que presenta una declaración conjunta en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del formulario. Para calcular sus impuestos, utilice la columna para Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos, o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto.

Si ambos usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración por separado). Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total, a menos que se le requiera presentar la declaración por separado.

Cónyuge fallecido.

Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración conjunta. Vea Cónyuge fallecido durante el año bajo Personas casadas, anteriormente, para más información.

Si su cónyuge falleció en 2026 antes de presentar la declaración de 2025, para efectos de la declaración de 2025, puede elegir casado que presenta una declaración conjunta.

Personas divorciadas.

Si, para el último día del año, usted está divorciado conforme a un fallo final de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta una declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración.

Presentación de una Declaración Conjunta

Tanto usted como su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos y deducciones en la declaración conjunta.

Período contable.

Ambos tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar métodos de contabilidad diferentes. Vea Períodos Contables y Métodos de Contabilidad en el capítulo 1.

Responsabilidad conjunta.

Ambos pueden ser considerados responsables, conjunta e individualmente, del impuesto y todo interés o multa adeudados en su declaración conjunta. Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, puede que ambos cónyuges sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque todo el ingreso haya sido devengado por el otro cónyuge.

Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si:

Usted cree que su cónyuge no está declarando todo el ingreso de éste o
Usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o si no paga suficiente impuesto estimado.

Contribuyente divorciado.

Usted puede ser conjunta e individualmente considerado responsable de todo impuesto, interés y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su fallo de divorcio establezca que su excónyuge será responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente.

Alivio tributario en el caso de obligación conjunta.

En algunos casos, uno de los cónyuges podría ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por partidas correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Usted puede solicitar el alivio tributario de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación.

Hay tres tipos de alivio tributario disponibles.

Alivio para el cónyuge inocente.
Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y cuyo cónyuge haya fallecido o que sean divorciadas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio).
Alivio equitativo.

Tiene que presentar el Formulario 8857, Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar alivio tributario de la responsabilidad conjunta. La Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), explica estos tipos de alivio y quién reúne los requisitos para recibirlos.

Firma de la declaración conjunta.

Ambos cónyuges están obligados, por lo general, a firmar la declaración para que ésta se considere una declaración conjunta.

Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración.

Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “Filing as surviving spouse” (Declarando como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración.

Cónyuge ausente de la vivienda.

Si su cónyuge se encuentra ausente de la vivienda, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo.

Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión.

Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por éste, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras en inglés “By [your name], Spouse” (Por [su nombre], Cónyuge). Asegúrese de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Incluya una declaración escrita fechada y firmada por usted junto con su declaración de impuestos. La declaración escrita debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario y la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración; ésta también debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por éste.

Si firma como tutor de su cónyuge.

Si es tutor de su cónyuge, quien se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por su cónyuge como tutor.

Cónyuge en zona de combate.

Puede firmar una declaración conjunta por su cónyuge si éste no puede firmar la declaración porque está prestando servicios en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal ni otro tipo de autorización escrita. Adjunte a su declaración de impuestos una declaración escrita firmada que explique que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Para más información sobre las reglas tributarias especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate o que hayan sido declaradas desaparecidas como resultado de haber prestado servicios en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas).

Poder legal.

Para que pueda firmar una declaración por su cónyuge en cualquiera de estos casos, tiene que adjuntar un poder legal (power of attorney o POA, por sus siglas en inglés) a la declaración de impuestos que lo autorice a firmar por su cónyuge. Puede utilizar un poder legal que indique que se le ha otorgado autoridad para firmar la declaración de impuestos o puede utilizar el Formulario 2848, Poder Legal y Declaración del Representante. La Parte I del Formulario 2848 tiene que indicar que se le ha otorgado autoridad para firmar la declaración.

Extranjero no residente o extranjero con doble residencia.

Por lo general, una pareja casada no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble residencia y estaba casado con un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos al final del año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Casados que Presentan una Declaración por Separado

Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración por separado. Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta.

Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que usar este estado civil para efectos de la declaración, a menos que reúna los requisitos para el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia que se explica más adelante.

Puede elegir el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia si se le considera no casado porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia). Esto puede ser aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta una declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y ciertos otros beneficios adicionales; además, su deducción estándar será mayor. El estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Para más información, vea Cabeza de Familia, más adelante.

Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagaría en una declaración conjunta por las razones detalladas bajo Reglas Especiales, más adelante. Sin embargo, a menos que se les requiera presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el estado civil para efectos de la declaración mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Al calcular la cantidad combinada de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales.

Cómo presentar la declaración.

Si presenta una declaración por separado, generalmente declara únicamente sus propios ingresos, créditos y deducciones.

Elija este estado civil marcando el recuadro Casado que presenta una declaración por separado en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote el nombre completo de su cónyuge en el espacio provisto debajo del recuadro para el estado civil. Asegúrese de anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en el espacio para el SSN del cónyuge. Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “NRA” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto.

Reglas Especiales

Si opta por usar el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Debido a estas reglas especiales, por lo general, usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil para efectos de la declaración al cual tiene derecho.

Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta.
La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta.
No puede tomar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso bajo un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000 en una declaración conjunta). Sin embargo, si está legalmente separado de su cónyuge, o si viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea What’s Your Filing Status? (¿Cuál es su estado civil para efectos de la declaración?) en la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes).
No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), a menos que usted tenga un hijo calificado y reúna ciertos otros requisitos. Vea la Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC).
No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos.
No puede tomar los créditos tributarios por estudios (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje) ni reclamar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios.
No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de bonos de ahorros de los Estados Unidos calificados que haya utilizado para gastos de enseñanza superior.
Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario:
1. No puede reclamar el crédito para ancianos o personas incapacitadas y
2. Tiene que incluir en sus ingresos un porcentaje mayor (hasta el 85%) de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que usted recibió.
Los siguientes créditos y deducciones se reducen cuando sus ingresos superen cierta cantidad, la cual es la mitad de lo que hubiera sido en una declaración conjunta:
1. El crédito tributario por hijos y el crédito por otros dependientes.
2. El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación.
Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta).
Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta.

Límites del ingreso bruto ajustado (AGI).

Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera sido en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos.

Arreglos individuales de ahorros para la jubilación (IRA).

Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación del trabajo durante el año. Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento durante el año. Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? en el capítulo 9.

Pérdidas de actividades de alquiler.

Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes inmuebles (bienes raíces) que haya generado una pérdida, generalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Esto se denomina “descuento especial”. Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento especial máximo de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes inmuebles. Vea Rental Activities (Actividades de alquiler) en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en riesgo), para más información.

Estados donde rige la ley de los bienes gananciales.

Si usted vive en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Los estados donde rige la ley de los bienes gananciales incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), para más información.

Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado

Después de presentar una declaración por separado, puede cambiarla a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040-X.

Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Este plazo no incluye prórroga alguna. Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles para efectos de la declaración siguientes: casado que presenta una declaración por separado, soltero o cabeza de familia.

Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta

Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, ya no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha de vencimiento de dicha declaración.

Excepción.

El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas las prórrogas) para hacer el cambio. Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), para más información sobre la presentación de la declaración para un fallecido.

Cabeza de Familia

Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los siguientes requisitos:

No está casado o se le consideraba no casado en el último día del año. Vea Estado Civil, anteriormente, y Personas Consideradas No Casadas, más adelante.
Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año.
Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Sin embargo, si la persona calificada es su padre o su madre dependiente, su padre o su madre dependiente no tiene que vivir con usted. Vea Regla especial para los padres, más adelante, bajo Persona Calificada.

Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. También recibirá una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil para efectos de la declaración de soltero o de casado que presenta una declaración por separado.

Cómo presentar la declaración.

Indique su opción de este estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro Cabeza de familia en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted no reclama como dependiente al hijo que le otorga a usted el derecho de poder reclamar este estado civil para efectos de la declaración, el cual se anota en la sección titulada Dependientes en el Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del hijo en el espacio provisto debajo de los recuadros para marcar el estado civil. Utilice la columna para Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto.

Personas Consideradas No Casadas

Para tener derecho al estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los siguientes requisitos:

Presenta una declaración separada. Se considera una declaración separada si la presenta con el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración por separado, soltero o cabeza de familia.
Pagó más de la mitad de los costos de mantener su vivienda durante el año tributario.
Su cónyuge no vivió en la vivienda de usted durante los últimos 6 meses del año tributario. Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda de usted aun si su cónyuge se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Vea Ausencias temporales bajo Persona Calificada, más adelante.
Su vivienda fue la vivienda principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Vea Vivienda de una persona calificada bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año.
Tiene que tener derecho a reclamar al hijo como dependiente. No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar al hijo como dependiente solamente porque el padre sin custodia tiene derecho a reclamarlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3; o a los cuales se hace referencia en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o Padres que No Viven Juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Los requisitos generales para reclamar a un hijo como dependiente se explican en el capítulo 3.

A usted se le podría considerar no casado para el propósito de usar el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia, pero no para otros propósitos, tal como el reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Diferentes requisitos aplican dependiendo del beneficio tributario que usted reclame.

Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo Casados que Presentan una Declaración por Separado), es posible que correspondan reglas especiales para determinar sus ingresos y sus gastos. Vea la Publicación 555 para más información.

Cónyuge extranjero no residente.

Se le considera no casado para propósitos del estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia. Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia.

Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente.

Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Vea el capítulo 1 de la Publicación 519.

Mantener una Vivienda

Para tener derecho al estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda durante el año. Puede determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda usando la Hoja de Trabajo 2-1.

Guarde para Sus Registros

Hoja de Trabajo 2-1. Costo de Mantener la Vivienda


	Cantidad que Usted Pagó	Costo Total
Impuestos sobre los bienes inmuebles	$	$
Gastos por intereses hipotecarios
Alquiler
Gastos de servicios públicos
Mantenimiento y reparaciones
Seguro de la vivienda
Alimentos consumidos en la vivienda
Otros gastos de la unidad familiar
Totales	$	$
Menos la cantidad total que usted pagó		( )
Cantidad que otras personas pagaron		$
Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del costo de mantener la vivienda.

Costos que se incluyen.

Incluya en el costo de mantener una vivienda gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre los bienes inmuebles (bienes raíces), seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda.

Costos que no se incluyen.

No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida ni transporte. Tampoco incluya el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su unidad familiar.

Persona Calificada

Vea la Tabla 2-1 para determinar quién es una persona calificada. Cualquier persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada.

T⁠a⁠b⁠l⁠a⁠s⁠ ⁠y⁠ ⁠c⁠i⁠f⁠r⁠a⁠s⁠C⁠a⁠b⁠e⁠z⁠a⁠ ⁠d⁠e⁠ ⁠f⁠a⁠m⁠i⁠l⁠i⁠a⁠,⁠ ⁠p⁠e⁠r⁠s⁠o⁠n⁠a⁠ ⁠c⁠a⁠l⁠i⁠f⁠i⁠c⁠a⁠d⁠a⁠ ⁠(⁠T⁠a⁠b⁠l⁠a⁠ ⁠2⁠-⁠1⁠)⁠ ⁠T⁠a⁠b⁠l⁠a⁠ ⁠2⁠-⁠1⁠.

¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?¹

Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.


SI la persona es su...	Y...	ENTONCES esa persona...
hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)²	el hijo es soltero	es una persona calificada, independientemente de si el hijo reúne el requisito de ciudadanía o residencia en el capítulo 3.
	el hijo está casado y usted puede reclamar al hijo como dependiente	es una persona calificada.
	el hijo está casado y usted no puede reclamar al hijo como dependiente	no es una persona calificada.³
pariente calificado⁴ que sea su padre o su madre	usted puede reclamar a su padre o a su madre como dependiente⁵	es una persona calificada.⁶
pariente calificado⁴ que sea su padre o su madre	usted no puede reclamar a su padre o a su madre como dependiente	no es una persona calificada.
pariente calificado⁴ que no sea su padre o su madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)	su pariente vivió con usted durante más de la mitad del año y su pariente está emparentado con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar a su pariente como dependiente⁵	es una persona calificada.
	su pariente no vivió con usted durante más de la mitad del año	no es una persona calificada.
	su pariente no está emparentado con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar	no es una persona calificada.
	usted no puede reclamar a su pariente como dependiente	no es una persona calificada.


¹ Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia para la declaración en el año.
² El término “hijo calificado” se define en el capítulo 3. Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado solamente para propósitos de las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado que usted pueda reclamar como dependiente.
³ Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no tiene derecho a reclamar a esta persona como dependiente es que usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.
⁴ El término “pariente calificado” se define en el capítulo 3.
⁵ Si usted puede reclamar a una persona como dependiente sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Vea Acuerdo de Manutención Múltiple en el capítulo 3.
⁶Vea Regla especial para los padres bajo Persona Calificada, anteriormente.

Ejemplo 1: Hijo. Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Él no aportó más de la mitad de su propia manutención ni cumple con los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3) y, debido a que este hijo es soltero, éste es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Ejemplo 2: Hijo no considerado persona calificada. Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al final del año y su ingreso bruto fue $6,000. Debido a que su hijo no satisface el requisito de edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no se considera como hijo calificado. Debido a que él no satisface el requisito del ingreso bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Por lo tanto, este hijo no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Ejemplo 3: Amiga. Su amiga vivió con usted durante todo el año. Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3. Vea la Tabla 2-1.

Ejemplo 4: El hijo de su amiga. Los datos son iguales a los del Ejemplo 3, excepto que el hijo de su amiga, quien tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Él no es el hijo calificado de usted y, debido a que este hijo es el hijo calificado de su amiga, éste tampoco es el pariente calificado de usted (vea Requisito de No Ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Por lo tanto, el hijo de su amiga no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Vivienda de una persona calificada.

Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año.

Regla especial para los padres.

Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Sin embargo, tiene que poder reclamar a su padre o a su madre como dependiente. También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año.

Si paga más de la mitad de los gastos para mantener a su padre o a su madre en un asilo o residencia para ancianos, eso se considera pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda principal de sus padres.

Fallecimiento o nacimiento.

Usted podría ser elegible para presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil para efectos de la declaración nazca o fallezca durante el año. Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que su hijo estuvo vivo. Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, vea la Publicación 501 para más información.

Ausencias temporales.

Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, tales como enfermedad, educación, negocios, vacaciones, servicio militar o estancia en un centro de detención para delincuentes juveniles. Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia.

Hijo adoptivo o hijo de crianza.

Usted podría ser elegible para presentar la declaración como cabeza de familia si la persona que le da derecho a este estado civil para efectos de la declaración era su hijo adoptivo o hijo de crianza. Para más información, vea la Publicación 501.

Hijos secuestrados.

Usted podría ser elegible para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando el hijo quien es su persona calificada haya sido secuestrado. Para más información, vea la Publicación 501.

Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos

Si su cónyuge falleció en el año 2025, usted puede utilizar el estado civil para efectos de la declaración de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2025 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Vea Casados que Presentan una Declaración Conjunta, anteriormente.

Usted podría ser elegible para presentar su declaración utilizando el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2024 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2025 y 2026.

Este estado civil para efectos de la declaración le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la cantidad de deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta.

Cómo presentar la declaración.

Indique este estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted no reclama como dependiente al hijo que le otorga a usted el derecho de poder reclamar este estado civil para efectos de la declaración, el cual se anota en la sección titulada Dependientes en el Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del hijo en el espacio provisto debajo de los recuadros para marcar el estado civil. Para calcular su impuesto, utilice la columna para Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto.

Reglas de elegibilidad.

Usted es elegible para presentar la declaración del año 2025 como cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos si cumple todas las condiciones siguientes:

Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta.
Su cónyuge falleció en el año 2023 o en el año 2024 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2025.
Tiene un hijo o hijastro (no un hijo de crianza) a quien usted reclama como dependiente o que podría reclamar como dependiente, excepto que para 2025:

a. El hijo tuvo un ingreso bruto de $5,200 o más,

b. El hijo presentó una declaración conjunta o

c. A usted se le puede reclamar como dependiente en la declaración de otra persona.

Si usted no reclama como dependiente al hijo en la sección titulada Dependientes en el Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del hijo en el espacio provisto debajo de los recuadros para marcar el estado civil. Si no anota el nombre, nos tomará más tiempo tramitar su declaración.
Este hijo vivió en la vivienda de usted durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Vea Ausencias temporales, anteriormente, bajo Cabeza de Familia. También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado.
Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Vea Mantener una Vivienda, anteriormente, bajo Cabeza de Familia.

Ejemplo. Su cónyuge falleció en el año 2023 y usted no se ha vuelto a casar. Durante los años 2024 y 2025, usted continuó manteniendo una vivienda para usted y su hijo que vive con usted y a quien puede reclamar como dependiente. En el año 2023, usted tenía derecho a presentar una declaración conjunta para usted y su cónyuge fallecido. En los años tributarios 2024 y 2025, usted tiene derecho a presentar una declaración como cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Después de 2025, usted puede presentar la declaración usando el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia si usted reúne los requisitos para dicho estado civil.

Fallecimiento o nacimiento.

Usted podría ser elegible para presentar una declaración como cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos si el hijo que le da derecho a este estado civil para efectos de la declaración nace o fallece durante el año. Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la vivienda principal del hijo durante toda la parte del año en que el hijo estuvo vivo.

Hijo adoptivo.

Usted podría ser elegible para presentar su declaración con el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos si el hijo que le da derecho a este estado civil fue adoptado por usted en 2025 o fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima por usted en 2025. Se considera que este hijo ha vivido con usted durante todo el año 2025 si su vivienda principal fue la vivienda principal de este hijo durante el período de tiempo transcurrido desde que este hijo fue adoptado o colocado con usted en 2025.

Hijos secuestrados.

Usted podría ser elegible para presentar su declaración con el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos aunque el hijo que le da el derecho a reclamar dicho estado haya sido secuestrado. Para más información, vea la Publicación 501.

Como se menciona anteriormente, el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos se puede utilizar solamente para los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge.

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