7.

Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

Recordatorios

Líneas 1a a 1z en los Formularios 1040 y 1040-SR. La línea 1 se amplió y existen las líneas 1a a 1z. Algunas cantidades que en años anteriores se declaraban en el Formulario 1040 y algunas cantidades declaradas en el Formulario 1040-SR ahora se declaran en el Anexo 1.
  • Las becas de estudios y las becas de investigación (becas de desarrollo profesional) ahora se declaran en la línea 8r del Anexo 1.
  • Las pensiones o las anualidades de un plan de compensación diferida no calificado o de un plan no gubernamental conforme a la sección 457 se declaran ahora en la línea 8t del Anexo 1.
  • Los salarios devengados mientras se está encarcelado ahora se declaran en la línea 8u del Anexo 1.
Línea 6 en los Formularios 1040 y 1040-SR ha cambiado. La línea 6c incluye un recuadro para la elección de suma global. Vea Lump-Sum Election (Elección de suma global) en la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios) para más detalles. Si está casado y presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d.
Introducción
Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Explica los siguientes temas:
  • Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos.
  • Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos.
  • Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos).
  • Deducciones relacionadas con sus beneficios y cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año.
Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Seguridad de Ingreso Suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos.
Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Éstos se conocen habitualmente como el Social Security Equivalent Benefit (Beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.
Si recibió estos beneficios durante el año 2025, debe haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social) o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria). Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante el año. Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Vea el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915 para más información.
Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1.

Cuenta my Social Security.

Los beneficiarios del Seguro Social pueden obtener información variada rápida y fácilmente en la página web del Seguro Social al establecer una cuenta my Social Security, que le permitirá:
  • Llevar un registro de sus ingresos y poder verificarlos todos los años;
  • Obtener un estimado de sus beneficios futuros, si usted todavía está trabajando;
  • Obtener una carta con la prueba de sus beneficios, si actualmente los recibe;
  • Cambiar su dirección;
  • Iniciar o cambiar su depósito directo;
  • Obtener un reemplazo de la tarjeta de Medicare; y
  • Obtener un reemplazo del Formulario SSA-1099 para la temporada de impuestos.
 Para más información y para establecer una cuenta, visite la página web SSA.gov/myaccount.

Lo que no explica este capítulo.

Este capítulo no explica las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios:
  • La porción de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.
  • Beneficios de nivel 2.
  • Beneficios dobles adquiridos.
  • Beneficios de anualidad suplementarios.
Para obtener información sobre estos beneficios, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades).
Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o el Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria). Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y la Publicación 915.
Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del seguro social. Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario.
Artículos de interés
A usted quizás le interese ver:
Publicación
box⁠ ⁠501⁠ ⁠Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducción estándar e información para la presentación de la declaración)
box⁠ ⁠505⁠ ⁠Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado)
box⁠ ⁠519⁠ ⁠Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros
box⁠ ⁠575 ⁠ ⁠Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades)
box⁠ ⁠590-A ⁠ ⁠Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Aportaciones a los arreglos individuales de ahorro para la jubilación (Arreglos IRA))
box⁠ ⁠915 ⁠ ⁠Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios)
Formulario (e Instrucciones)
box⁠ ⁠1040-ES⁠ ⁠Impuesto Estimado Personal
box⁠ ⁠SSA-1099⁠ ⁠Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social)
box⁠ ⁠RRB-1099⁠ ⁠Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria)
box⁠ ⁠W-4V⁠ ⁠Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria)
Para obtener estos y otros artículos de interés, acceda a IRS.gov/Forms.

¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?

Para saber si alguna parte de sus beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base (que aparece más adelante en este capítulo) determinada para su estado civil para efectos de la declaración con el total de:
  1. La mitad de los beneficios; más
  2. Todos sus demás ingresos, incluyendo los intereses exentos de impuestos.

Exclusiones.

Al hacer esta comparación, no reduzca sus demás ingresos por ninguna exclusión que sea por:
  • Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados,
  • Beneficios por adopción proporcionados por el empleador,
  • Intereses sobre préstamos de estudios,
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero o
  • Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico.

Beneficios por hijos.

Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Vea A quién se le cobran impuestos, más adelante.

Cómo calcular el ingreso total.

Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 7-1, la cual se explica más adelante en este capítulo. Si el total es mayor que la cantidad base para su estado civil para efectos de la declaración, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos.
Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2025, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos.
ConsejoSi el único ingreso que recibió durante el año 2025 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tendrá que presentar una declaración. Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Vea ¿Debo Presentar una Declaración? en el capítulo 1. Vea también la Publicación 501, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), o las instrucciones para su declaración de impuestos para saber si necesita presentar una declaración de impuestos.

Cantidad base.

La cantidad base es:
  • $25,000 si es soltero, cabeza de familia o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos;
  • $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025;
  • $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; o
  • $0 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2025.

Hoja de Trabajo 7-1.

Puede usar la Hoja de Trabajo 7-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos.
Hoja de Trabajo 7-1. Una Manera Rápida de Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos
Nota: Si usted piensa presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, si alguna, en las líneas A, C y D.
A.
Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2025, para el año 2025 y años anteriores. (Si recibió más de un formulario, sume las cantidades de la casilla 5 y anote el total)
A.
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año.
B.
Multiplique la línea A por el 50% (0.50)
B.
C.
Anote el total de ingresos sujetos a impuestos (excluyendo la línea A), tales como pensiones, salarios, intereses, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. No deduzca de sus ingresos cualesquier deducciones, exclusiones (listadas anteriormente) o exenciones
C.
D.
Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos, tales como intereses de bonos municipales
D.
E.
Sume las líneas B, C y D
E.
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos y tendrá que completar la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social en las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los Beneficios.
Ejemplo. Usted es mayor de 65 años de edad, presenta una declaración como soltero para el año 2025 y recibió beneficios del Seguro Social durante el año. En enero del año 2026, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $1,500 en la casilla 5. Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $17,000 e ingresos de intereses de $700. Usted no tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2025 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 7-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($25,000) determinada para una persona soltera que presenta una declaración.
Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2025 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($18,450) excede de la cantidad mínima que se requiere de quienes reclaman su estado civil para efectos de la declaración que presentan una declaración de impuestos.
Hoja de Trabajo 7-1 completada. Una Manera Rápida de Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos
Nota: Si usted piensa presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, si alguna, en las líneas A, C y D.
A.
Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2025, para el año 2025 y años anteriores. (Si recibió más de un formulario, sume las cantidades de la casilla 5 y anote el total)
A.
$1,500
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año.
B.
Multiplique la línea A por el 50% (0.50)
B.
750
C.
Anote el total de ingresos sujetos a impuestos (excluyendo la línea A), tales como pensiones, salarios, intereses, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. No deduzca de sus ingresos cualesquier deducciones, exclusiones (listadas anteriormente) o exenciones
C.
17,700
D.
Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos, tales como intereses de bonos municipales
D.
-0-
E.
Sume las líneas B, C y D
E.
$18,450
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos y tendrá que completar la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social en las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los Beneficios.

A quién se le cobran impuestos.

Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (en la medida en que estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que considerar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para verificar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Tiene que sumar la mitad de la parte correspondiente a su hijo a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo.

Reintegro de beneficios.

Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2025 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2025. No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2025 o en un año anterior. Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2025, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos, más adelante.
Los beneficios brutos aparecen en la casilla 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Los reintegros aparecen en la casilla 4. La cantidad de la casilla 5 muestra los beneficios netos del año 2025 (casilla 3 menos casilla 4). Use la cantidad de la casilla 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Retención de impuestos e impuesto estimado.

Usted puede optar por pagar el impuesto federal sobre el ingreso mediante la retención del mismo de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria).
Si usted opta por no pagar el impuesto sobre el ingreso mediante la retención, tal vez tenga que solicitar la retención de impuesto adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Para más detalles, vea el capítulo 4, anteriormente; la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado); o las instrucciones del Formulario 1040-ES, Impuesto Estimado Personal.

Cómo Declarar Sus Beneficios

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o 1040-SR.

Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040 o 1040-SR.

Declare sus beneficios netos (la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099) en la línea 6a y la parte sujeta a impuestos en la línea 6b. Si usted es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d.

Beneficios no sujetos a impuestos.

Declare sus beneficios netos (la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099) en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d del Formulario 1040 o 1040-SR y vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos?

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios.

Máxima parte sujeta a impuestos.

Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones:
  • El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).
  • Usted es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2025.

Qué hoja de trabajo debe usar.

En las Instrucciones para el Formulario 1040 hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Puede usar esa hoja de trabajo o la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso:
  1. Usted hizo aportaciones a un arreglo individual de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos.
  2. La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555) o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. En esta situación, se tiene que usar la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915 para calcular los beneficios sujetos a impuestos.
  3. Usted recibió un pago de suma global por un año anterior. En esta situación, complete además la Worksheet 2 (Hoja de trabajo 2) o 3 y la Worksheet 4 (Hoja de trabajo 4) de la Publicación 915. Vea Elección de suma global, tema que aparece a continuación.

Elección de suma global.

Usted tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2025 en los ingresos del año 2025, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior.
ConsejoMarque el recuadro en la línea 6c del Formulario 1040 o del Formulario 1040-SR si elige usar el método de elección de suma global para sus beneficios. Si alguno de sus beneficios está sujeto a impuestos para el año 2025 e incluye un pago de beneficios de suma global que fue para un año anterior, es posible que pueda reducir la cantidad tributable con la elección de suma global. Vea Lump-Sum Election (Elección de suma global) en la Publicación 915 para más detalles.
ConsejoEste tipo de pago de suma global de beneficios no debe confundirse con el pago de suma global de beneficios por fallecimiento que la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) y la Junta de Jubilación Ferroviaria (RRB, por sus siglas en inglés) pagan a muchos de sus beneficiarios. Ninguna parte del pago de suma global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos.
Por lo general, usted usa su ingreso del año 2025 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2025. Sin embargo, tal vez usted pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado mediante el uso de su ingreso del año anterior. Usted puede optar por este método si eso reduce sus beneficios sujetos a impuestos.
Cómo hacer la elección.
Si usted recibió un pago de suma global de beneficios en el año 2025 que incluye beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Ese análisis también explica cómo hacer la elección que le sea de mayor beneficio.
PrecauciónDebido a que los beneficios sujetos a impuestos del año anterior se incluyen en su ingreso del año 2025, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. No presente una declaración enmendada para el año anterior.

Ejemplos

Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios.
Ejemplo 1. Usted es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2025. Usted recibió los siguientes ingresos en el año 2025:
Pensión íntegramente sujeta a impuestos
 $18,600
Salario de trabajo a tiempo parcial
 9,400
Ingreso de intereses sujeto a impuestos
990
Total
$28,990
Además, usted recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2025. El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2026 muestra $5,980 en la casilla 5. Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, usted completa la hoja de trabajo que aparece aquí.
Hoja de Trabajo 1 completada.
Cómo Calcular los Beneficios
Sujetos a Impuestos
1.
Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR
$5,980
2.
Multiplique la línea 1 por el 50% (0.50)
2,990
3.
Sume el total de las cantidades de las líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7a y 8 del Formulario 1040 o 1040-SR
28,990
4.
Anote la cantidad, si alguna, de la línea 2a del Formulario 1040 o 1040-SR
-0-
5.
Anote el total de toda exclusión/ajuste por:
  • Beneficios por adopción (línea 30 del Formulario 8839),
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555) y
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico
-0-
6.
Sume las líneas 2, 3, 4 y 5
31,980
7.
Anote el total de las cantidades de las líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 (Formulario 1040)
-0-
8.
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 7 de la línea 6
31,980
9.
Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.
  • Soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, anote $25,000
25,000
Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2025, omita las líneas 9 a 16, multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.
10.
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 9 de la línea 8
6,980
11.
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025
9,000
12.
Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”
-0-
13.
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor
6,980
14.
Multiplique la línea 13 por el 50% (0.50)
3,490
15.
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor
2,990
16.
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”
-0-
17.
Sume las líneas 15 y 16
2,990
18.
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85)
5,083
19.
Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR
$2,990
La cantidad de la línea 19 de su hoja de trabajo muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. En la línea 6a de su Formulario 1040, usted anota sus beneficios netos de $5,980. En la línea 6b, anota sus beneficios sujetos a impuestos de $2,990.
Ejemplo 2. Rai y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2025. Rai está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Además, Rai recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2025 muestra beneficios netos de $5,600 en la casilla 5. Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Alicia efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000 y no está cubierta por un plan de jubilación del trabajo. Rai y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, que aparece a continuación, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Rai está sujeta a impuestos. En el Formulario 1040, anotan $5,600 en la línea 6a y “-0-” en la línea 6b.
Hoja de Trabajo 1 completada.
Cómo Calcular los Beneficios
Sujetos a Impuestos
1.
Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR
$5,600
2.
Multiplique la línea 1 por el 50% (0.50)
2,800
3.
Sume el total de las cantidades de las líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7a y 8 del Formulario 1040 o 1040-SR
29,750
4.
Anote la cantidad, si alguna, de la línea 2a del Formulario 1040 o 1040-SR
-0-
5.
Anote el total de toda exclusión/ajuste por:
  • Beneficios por adopción (línea 30 del Formulario 8839),
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555) y
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico
-0-
6.
Sume las líneas 2, 3, 4 y 5
32,550
7.
Anote el total de las cantidades de las líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 (Formulario 1040)
1,000
8.
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 7 de la línea 6
31,550
9.
Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.
  • Soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, anote $25,000
32,000
Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2025, omita las líneas 9 a 16, multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.
10.
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 9 de la línea 8
 
11.
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025
 
12.
Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”
 
13.
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor
 
14.
Multiplique la línea 13 por el 50% (0.50)
 
15.
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor
 
16.
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”
 
17.
Sume las líneas 15 y 16
 
18.
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85)
 
19.
Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR
 
Ejemplo 3. Cris y Dani Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2025. Cris es empleado ferroviario jubilado y en el año 2025 recibió la parte SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de Cris muestra $10,000 en la casilla 5. Dani es funcionaria del gobierno jubilada y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Ellos calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1 que aparece a continuación. Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 2b del Formulario 1040. En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500).
Hoja de Trabajo 1 completada.
Cómo Calcular los Beneficios
Sujetos a Impuestos
Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo:
•
Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d del Formulario 1040 o 1040-SR.
•
No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2025 y el total de estos reintegros (la casilla 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2025 (la casilla 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2025. Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos, más adelante.
•
Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 2b del Formulario 1040 o 1040-SR. En lugar de esto, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040).

1.
Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR
$10,000
2.
Multiplique la línea 1 por el 50% (0.50)
5,000
3.
Sume el total de las cantidades de las líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7a y 8 del Formulario 1040 o 1040-SR
40,500
4.
Anote la cantidad, si alguna, de la línea 2a del Formulario 1040 o 1040-SR
-0-
5.
Anote el total de toda exclusión/ajuste por:
  • Beneficios por adopción (línea 30 del Formulario 8839),
  • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555) y
  • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico
-0-
6.
Sume las líneas 2, 3, 4 y 5
45,500
7.
Anote el total de las cantidades de las líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 (Formulario 1040)
-0-
8.
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 7 de la línea 6
45,500
9.
 Si es:
  • Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000.
  • Soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, anote $25,000
32,000
Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2025, omita las líneas 9 a 16, multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17. Luego, pase a la línea 18.
10.
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?
No. No siga  Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025, marque el recuadro en la línea 6d del Formulario 1040 o 1040-SR.
Sí. Reste la línea 9 de la línea 8
13,500
11.
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2025
12,000
12.
Reste la línea 11 de la línea 10. Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”
1,500
13.
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor
12,000
14.
Multiplique la línea 13 por el 50% (0.50)
6,000
15.
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor
5,000
16.
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote “-0-”
1,275
17.
Sume las líneas 15 y 16
6,275
18.
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85)
8,500
19.
Beneficios sujetos a impuestos. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR
$6,275
Más del 50% de los beneficios netos de Cris están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor de $44,000. (Vea Máxima parte sujeta a impuestos bajo ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos?, anteriormente). Cris y Dani anotan $10,000 en la línea 6a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 6b del Formulario 1040.

Deducciones Relacionadas con los Beneficios

Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba.

Pagos por incapacidad.

Tal vez usted haya recibido de su empleador o de una compañía de seguros pagos por incapacidad que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Si usted recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede reclamar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Si la cantidad que usted reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior en la sección Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos a continuación.

Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos

En algunas situaciones, su Formulario SSA-1099 o su Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (casilla 4) es superior a los beneficios brutos (casilla 3) recibidos. Si esto ocurre, sus beneficios netos de la casilla 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de sus beneficios estará sujeta a impuestos. No use una hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en la casilla 5 de un formulario compensa una cifra positiva en la casilla 5 de otro formulario para ese mismo año.
Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB.

Declaración conjunta.

Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o Formulario RRB-1099 tiene una cifra negativa en la casilla 5, pero el de su cónyuge no, reste la cantidad de la casilla 5 de su formulario de la cantidad de la casilla 5 del formulario de su cónyuge. Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge.
Ejemplo. Jan y Ariel presentan una declaración conjunta para el año 2025. Jan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en la casilla 5. Ariel también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en la casilla 5 fue ($500). Jan y Ariel anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior.

Si la cantidad total que aparece en la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, tal vez pueda deducir parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior si la cantidad es superior a $3,000. Si la cantidad es $3,000 o menos, se considera una deducción miscelánea detallada y la misma ya no se puede deducir.
Deducción de más de $3,000.
Si la cantidad de esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras.
  1. Calcule el impuesto para el año 2025 con la deducción detallada incluida en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040).
  2. Calcule el impuesto para el año 2025 en los siguientes pasos:
    1. Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040).
    2. Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año.
    3. Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el paso (b) del total de las cantidades de impuestos reales.
    4. Reste el resultado del paso (c) del resultado del paso (a).
Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Su impuesto para el año 2025 es la menor de las dos cantidades. Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040). Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso (2)(c), indicado anteriormente, en la línea 13z del Anexo 3 (Formulario 1040). Anote “I.R.C. 1341” en el espacio provisto. Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040).
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