Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

Qué Hay de Nuevo

Límite del ingreso bruto ajustado (AGI) modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para 2025, si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es:

Más de $126,000 pero menos de $146,000 en el caso de un matrimonio que presenta una declaración conjunta o un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos,
Más de $79,000 pero menos de $89,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o
Menos de $10,000 en el caso de un casado que presenta una declaración por separado.

Si vive con su cónyuge o presenta una declaración conjunta y su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo está, se reduce paulatinamente su deducción si su AGI modificado es $236,000 pero menos de $246,000. Si su AGI modificado es $246,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Vea ¿Cuánto se Puede Deducir?, más adelante.

Límite del AGI modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para 2025, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones:

Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos y su AGI modificado es por lo menos $236,000. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si su AGI modificado es $246,000 o más.
Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia o casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2025 y su AGI modificado es por lo menos $150,000. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si su AGI modificado es $165,000 o más.
Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y su AGI modificado es más de cero. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si su AGI modificado es $10,000 o más.

Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.

Límites del AGI modificado para 2026. Puede encontrar información sobre las aportaciones para 2026 y los límites del AGI en la Publicación 590-A.

Recordatorios

Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Para información sobre su límite de aportaciones si realiza aportaciones a un arreglo IRA tradicional y a un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales, más adelante.

Informe de la distribución mínima obligatoria. Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año anterior tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. El informe o disposición tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido.

Intereses de arreglos IRA. Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se difieren hasta que reciba una distribución. No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos.

Impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT). Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b) o 457(b), o de arreglos IRA. Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del AGI modificado. Las distribuciones de planes de jubilación que no sean planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b) o 457(b), o los arreglos IRA se incluyen en los ingresos netos de inversión. Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), y sus instrucciones para más información.

Formulario 8606. Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606.

El término “50 años de edad o más” se usa varias veces en este capítulo. Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario.

Introducción

Un arreglo IRA es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación.

Este capítulo discute los siguientes temas:

Las reglas para un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA).
El arreglo Roth IRA, el cual brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos.

Este capítulo no discute los planes de pensión simplificada para empleados (SEP, por sus siglas en inglés) ni los planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (SIMPLE IRA, por sus siglas en inglés). Para más información sobre estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE IRA que son parte de dichos planes, vea la Publicación 560.

Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590-A y la Publicación 590-B.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

⁠ ⁠560⁠ ⁠Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios)

⁠ ⁠575⁠ ⁠Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades)

⁠ ⁠590-A⁠ ⁠Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Aportaciones a los arreglos individuales de ahorro para la jubilación (Arreglos IRA))

⁠ ⁠590-B⁠ ⁠Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Distribuciones de los arreglos individuales de ahorro para la jubilación (Arreglos IRA))

Formulario (e Instrucciones)

⁠ ⁠5329⁠ ⁠Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otras cuentas con beneficios tributarios)

⁠ ⁠8606⁠ ⁠Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles)

⁠ ⁠8915-F⁠ ⁠Qualified Disaster Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y reintegros por desastres calificados de un plan de jubilación)

Para estos y otros artículos de interés, acceda a IRS.gov/Forms.

Tipos de Arreglos IRA

Un arreglo IRA puede ser un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. En general, las personas pueden hacer sus propias aportaciones a sus arreglos IRA tradicionales o arreglos Roth IRA. Además, ciertos empleadores tienen arreglos bajo los cuales el empleador puede aportar a los arreglos IRA de sus empleados.

Bajo un arreglo SEP IRA, un empleador hace aportaciones a los arreglos IRA tradicionales (a veces denominados arreglos SEP IRA tradicionales) o a los arreglos Roth IRA (a veces denominados arreglos SEP Roth IRA) de sus empleados. Las personas pueden hacer sus propias aportaciones por separado a los mismos arreglos IRA a los que su empleador hace aportaciones bajo un arreglo SEP. Bajo un arreglo SIMPLE IRA, un empleador hace aportaciones de reducción salarial (a elección del empleado) igualando las aportaciones y/o las aportaciones no electivas a arreglos IRA tradicionales (a veces denominados arreglos SIMPLE IRA tradicionales) o a arreglos Roth IRA (a veces denominados arreglos SIMPLE Roth IRA) de sus empleados. Sin embargo, un arreglo SIMPLE IRA (ya sea un arreglo SIMPLE IRA tradicional o un arreglo SIMPLE Roth IRA) está sujeto a ciertas restricciones que generalmente no aplican a otros arreglos IRA tradicionales o a arreglos Roth IRA. Por ejemplo, un individuo no puede hacer sus propias aportaciones a un arreglo SIMPLE IRA. Además, existen varias restricciones relacionadas con las distribuciones y aportaciones durante los primeros 2 años de participación en un arreglo SIMPLE IRA.

Las referencias en esta publicación a arreglos IRA tradicionales generalmente incluyen arreglos SEP IRA tradicionales pero no incluyen arreglos SIMPLE IRA tradicionales, a menos que se especifique lo contrario. Asimismo, las referencias a arreglos Roth IRA generalmente incluyen arreglos SEP Roth IRA pero no incluyen arreglos SIMPLE Roth IRA, a menos que se especifique lo contrario.

Arreglos IRA Tradicionales

En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Los arreglos IRA tradicionales incluyen arreglos IRA tradicionales que reciben aportaciones del empleador de arreglos SEP. Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son:

Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias; y
Por lo general, las cantidades en su arreglo IRA, incluyendo ingresos y ganancias, no se gravan hasta que se hayan distribuido.

¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional?

Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable durante el año.

Para los años tributarios que comienzan después de 2019, no hay límite de edad para hacer aportaciones a su arreglo IRA tradicional. Para más información, vea la Publicación 590-A.

¿Qué es remuneración?

Por lo general, la remuneración es lo que gana trabajando. La remuneración incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en la casilla 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en la casilla 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)).

Los pagos de becas de estudios o de desarrollo profesional son generalmente remuneración para este propósito sólo si se declararon en la casilla 1 de su Formulario W-2. Sin embargo, para los años tributarios que comienzan después de 2019, ciertos pagos de becas y estipendios no relacionados con la matrícula no declarados a usted en el Formulario W-2 son tratados como una compensación tributable para fines de un arreglo IRA. Estas cantidades incluyen pagos de becas y estipendios sujetos a impuestos no relacionados con la matrícula, hechos para ayudarlo en la búsqueda de estudios de posgrado o posdoctorado e incluidos en su ingreso bruto bajo las reglas discutidas en el capítulo 1 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios).

La remuneración también incluye las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o excónyuge.

Ingresos del trabajo por cuenta propia.

Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de:

La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y
La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

La remuneración incluye ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Paga no tributable por combate.

Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba.

¿Qué no es remuneración?

La remuneración no incluye lo siguiente:

Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos.
Ingresos de pensiones o anualidades.
Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior).
Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales.
Pagos del Conservation Reserve Program (Programa de reservas para la conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE (Formulario 1040).
Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero.

¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional?

Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Sin embargo, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?, más adelante.

Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Todo arreglo IRA tiene que cumplir con los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos.

Tipos de arreglos IRA tradicionales.

Su arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados.

¿Cuánto se Puede Aportar?

Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras reglas se explican a continuación.

Leyes de los bienes gananciales.

Excepto en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes de bienes gananciales.

Comisiones de corredor bursátil.

Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones.

Honorarios de fideicomisarios.

Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones.

Reintegros de reservistas calificados.

Si usted es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, es posible que pueda aportar (reintegrar) a un arreglo IRA cantidades iguales a toda distribución de reservista calificado que haya recibido. Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Para ser elegible para hacer estas aportaciones de reintegro, tiene que haber recibido una distribución de reservista calificado de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o un plan similar.

Para más información, vea Qualified reservist repayments (Reintegros de reservistas calificados) bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. (Vea Arreglos Roth IRA, más adelante).

Límite general.

Para 2025, la cantidad máxima que se puede aportar a su arreglo IRA tradicional es generalmente la menor de las siguientes cantidades:

$7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más).
Su remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año.

Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA, independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones No Deducibles, más adelante). Los reintegros de reservistas calificados no afectan este límite.

Ejemplo 1. Usted tiene 34 años de edad, es soltera y ganó $24,000 en 2025. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2025 es $7,000.

Ejemplo 2. Usted es un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial y ganó $3,500 en 2025. El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2025 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió.

Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges.

Para 2025, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las siguientes cantidades:

$7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más).
El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como los de su cónyuge en ese año, reducido por las siguientes dos cantidades:
1. La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional.
2. Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge.

Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que se pueden hacer en el año a su arreglo IRA y al arreglo IRA de su cónyuge puede ser de hasta $14,000 ($15,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $16,000 si los dos tienen 50 años de edad o más).

¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?

En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio de su patrocinador (fideicomisario u otro administrador). Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). No se pueden hacer aportaciones de bienes.

Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente.

Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, sin incluir prórrogas.

Cómo indicar el año de la aportación.

Si se aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, deberá informarle al fideicomisario u otro administrador para qué año corresponde la aportación (el año actual o el año anterior). Si no le informa al fideicomisario u otro administrador para qué año corresponde, el fideicomisario u otro administrador puede suponer, y declarar al IRS, que la aportación corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió).

Presentación de la declaración antes de hacer una aportación.

Puede presentar su declaración reclamando una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente la aportación. Por lo general, tiene que hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos, sin incluir prórrogas.

No es obligatorio hacer aportaciones.

No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo.

¿Cuánto se Puede Deducir?

Por lo general, puede deducir la cantidad menor entre:

Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o
El límite general (o el límite sobre los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde).

Sin embargo, si usted o su cónyuge estuvieron cubiertos por un plan de jubilación del empleador, tal vez usted no pueda deducir esta cantidad. Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador, más adelante.

Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Para más información, vea el capítulo 3 de la Publicación 590-A.

Honorarios de fideicomisarios.

Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Tampoco puede deducir estos honorarios como una deducción detallada.

Comisiones de corredores bursátiles.

Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tales, se pueden deducir sujetas a los límites.

Deducción completa.

Si ni usted ni su cónyuge estuvieron cubiertos en ningún momento del año por un plan de jubilación del empleador, usted puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta lo que sea menor entre:

$7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025) o
El 100% de su remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan de la sección 501(c)(18) en nombre de usted.

Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges.

En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades:

$7,000 ($8,000 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2025).
El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las siguientes tres cantidades:
1. La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración.
2. Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración.
3. Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con la menor remuneración.

Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras.

Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación.

Si usted o su cónyuge estuvieron cubiertos por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador. Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no afectan la cantidad que se puede aportar. Vea Aportaciones No Deducibles, más adelante.

¿Está Usted Cubierto por un Plan del Empleador?

El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto.

Los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios deben también ver Situaciones en las Cuales No Está Cubierto, más adelante.

Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, debe preguntarle a su empleador.

Jueces federales.

Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación.

¿Para Qué Año(s) Está Usted Cubierto?

Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Dichas reglas difieren dependiendo de si el plan es un plan de aportaciones definidas o un plan de beneficios definidos.

Año tributario.

Su año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Para casi todas las personas, el año tributario es el año natural.

Plan de aportaciones definidas.

Por lo general, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año del plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo.

Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Para información adicional, vea la Publicación 590-A.

Plan de beneficios definidos.

Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si usted:

No optó por participar en el plan,
No hizo una aportación obligatoria o
No realizó el servicio mínimo requerido para acumular un beneficio para el año.

Un plan de beneficio definido es todo plan que no sea un plan de aportación definida. En un plan de beneficio definido, el nivel de los beneficios provistos a cada participante se explica detalladamente en el plan. El administrador del plan calcula la cantidad necesaria para proveer estos beneficios y esas cantidades son aportadas al plan. Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad.

Sin intereses adquiridos.

Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley.

Situaciones en las Cuales No Está Cubierto

A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones.

Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios.

La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación.

Beneficios del plan de un empleador anterior.

Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan.

Ciudadano en reserva militar.

Si la única razón por la cual participa en un plan es porque es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los siguientes dos requisitos:

El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:
1. Los Estados Unidos,
2. Un estado o una subdivisión política de un estado o
3. Un organismo de cualquiera de las entidades mencionadas anteriormente bajo los puntos (a) o (b).
No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento).

Bomberos voluntarios.

Si el único motivo por el cual participa en un plan es porque es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. No está cubierto por el plan si se cumplen los siguientes dos requisitos:

El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de:
1. Los Estados Unidos,
2. Un estado o una subdivisión política de un estado o
3. Un organismo de cualquiera de las entidades mencionadas anteriormente bajo los puntos (a) o (b).
Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile.

Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador

Si usted o su cónyuge estuvieron cubiertos por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración.

Su deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración.

Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), tiene que determinar su AGI modificado y estado civil para efectos de la declaración. Vea Estado civil para efectos de la declaración y AGI modificado, más adelante. Luego, utilice la Tabla 9-1 o la Tabla 9-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina.

Destinatarios de beneficios del Seguro Social.

En vez de utilizar la Tabla 9-1 o la Tabla 9-2, utilice las hojas de trabajo del Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones:

Recibió beneficios del Seguro Social.
Recibió remuneración tributable.
Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional.
Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación.

Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido.

Reducción paulatina de la deducción.

Si tiene cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, su deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración y su AGI modificado, tal como se explica en la Tabla 9-1.

Tabla 9-1. Efecto del AGI Modificado¹ sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo

Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si su AGI modificado afecta la cantidad de su deducción.


SI su estado civil para efectos de la declaración es...	Y su AGI modificado es...	ENTONCES puede declarar...

Soltero o Cabeza de familia	$79,000 o menos	una deducción completa.
	más de $79,000 pero menos de $89,000	una deducción parcial.
	$89,000 o más	ninguna deducción.
Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos	$126,000 o menos	una deducción completa.
	más de $126,000 pero menos de $146,000	una deducción parcial.
	$146,000 o más	ninguna deducción.
Casado que presenta una declaración por separado²	menos de $10,000	una deducción parcial.
Casado que presenta una declaración por separado²	$10,000 o más	ninguna deducción.

¹AGI (ingreso bruto ajustado) modificado. Vea AGI modificado.

² Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”).

Si su cónyuge tiene cobertura.

Si usted no tiene cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tiene, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración y su AGI modificado, tal como se explica en la Tabla 9-2.

Estado civil para efectos de la declaración.

Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, casado que presenta una declaración conjunta, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado. Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea Estado Civil para Efectos de la Declaración.

Si vivió aparte de su cónyuge.

Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero.

Tabla 9-2. Efecto del AGI Modificado¹ sobre la Deducción si No Tiene Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo

Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar
si su AGI modificado afecta la cantidad de su deducción.


SI su estado civil para efectos de la declaración es...	Y su AGI modificado es...	ENTONCES puede declarar...

Soltero, Cabeza de familia o Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos	cualquier cantidad	una deducción completa.
Casado que presenta una declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo	cualquier cantidad	una deducción completa.
Casado que presenta una declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo	$236,000 o menos	una deducción completa.
	más de $236,000 pero menos de $246,000	una deducción parcial.
	$246,000 o más	ninguna deducción.
Casado que presenta una declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo²	menos de $10,000	una deducción parcial.
	$10,000 o más	ninguna deducción.

¹AGI modificado. Vea AGI modificado.

² Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año.

AGI modificado.

Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 9-1 para calcular su AGI modificado. Sin embargo, si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2025 y recibió una distribución de la misma en 2025, vea la Publicación 590-A.

No suponga que su AGI modificado es igual a su remuneración. El AGI modificado puede incluir ingresos además de la remuneración (discutida anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA.

Al presentar el Formulario 1040 o 1040-SR, vuelva a calcular la cantidad en la línea 11a sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades:

Deducción IRA.
Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios.
Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero.
Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero.
Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989).
Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados).

Éste es su AGI modificado.

Aportaciones para 2025 y distribuciones en 2025.

Toda distribución de un arreglo IRA recibido en 2025 podría estar parcialmente exenta de impuestos y parcialmente sujeta a impuestos, si se aplican las siguientes tres situaciones:

Recibió distribuciones en 2025 de uno o más arreglos IRA tradicionales.
Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2025.
Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles.

Si todo esto le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular su AGI modificado. Para esto, puede utilizar la Worksheet 1-1 (Hoja de trabajo 1-1) en la Publicación 590-B.

Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule su AGI modificado utilizando la Hoja de Trabajo 9-1.

Cómo calcular la deducción IRA reducida.

Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o 1040-SR utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590-A. Además, las Instrucciones para el Formulario 1040 incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar.

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Hoja de Trabajo 9-1. Cómo Calcular Su AGI Modificado

Utilice esta hoja de trabajo para calcular su AGI modificado si tiene un arreglo IRA tradicional.


1.	Anote su AGI de la línea 11a del Formulario 1040 o 1040-SR, calculado sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040)	1.
2.	Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 (Formulario 1040)	2.
3.	Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555	3.
4.	Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555	4.
5.	Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815	5.
6.	Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de la línea 30 del Formulario 8839	6.
7.	Sume las líneas 1 a 6. Este es su AGI modificado para propósitos de un arreglo IRA tradicional	7.

Cómo Declarar Aportaciones Deducibles

Al presentar el Formulario 1040 o 1040-SR, anote su deducción IRA en la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040).

Aportaciones No Deducibles

Aunque su deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si alguna, es su aportación no deducible.

Ejemplo. Usted tiene 30 años de edad y es soltero. En 2025, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Su salario fue de $72,000. Su AGI modificado fue de $90,000. Para 2025, aportó $7,000 a su arreglo IRA. Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y su AGI modificado fue superior a $89,000, no puede deducir la aportación de $7,000 a su arreglo IRA. Tiene que designar esta aportación como una aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación.

Formulario 8606.

Para designar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606.

No tiene que designar una aportación como no deducible antes de presentar su declaración de impuestos. Cuando presente la declaración, puede incluso designar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir.

Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año.

No se presenta un Formulario 8606 para el año en el que reinvierte de un plan de jubilación calificado a un arreglo IRA tradicional y la reinversión incluye cantidades no sujetas a impuestos. En tal caso, se completa un Formulario 8606 para el año en el que recibe una distribución de ese arreglo IRA. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Su Totalidad o en Parte, más adelante.

Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles.

Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Toda distribución de su arreglo IRA estará sujeta a impuestos, a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles.

Multa por declarar aportaciones en exceso.

Si declara en exceso la cantidad de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable.

Multa por no presentar el Formulario 8606.

Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable.

Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles.

No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, más adelante.

Base de costos.

Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Su base de costo es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a su arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles.

Arreglos IRA Heredados

Si hereda un arreglo IRA tradicional, a usted se le conoce como el beneficiario. Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de que el dueño fallezca. Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en sus ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban.

Arreglo heredado del cónyuge.

Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, por lo general cuenta con las siguientes tres opciones:

Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo.
Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en:
1. Un plan del empleador calificado,
2. Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)),
3. Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o
4. Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457).
Considerarse a usted mismo como el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo.

Cómo tratar el arreglo como si fuera suyo.

Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:

Se realizan aportaciones (incluyendo aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o
No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA.

Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:

Es el único beneficiario del arreglo IRA y
Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo.

Sin embargo, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en su arreglo IRA dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea una distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido.

Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge.

Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Sin embargo, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario, siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario.

Para más información, vea Arreglos IRA heredados bajo Reinversión de un Arreglo IRA a Otro, más adelante.

¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación?

Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (incluyendo los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Puede realizar los siguientes tipos de traspasos:

Traspasos de un fideicomisario a otro.
Reinversiones.
Traspasos a raíz de un divorcio.

Traspasos a un arreglo Roth IRA.

En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA, más adelante.

Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario

Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o a petición del fideicomisario, no se considera una reinversión. Esto incluye la situación donde el fideicomisario actual emite un cheque al nuevo fideicomisario, pero le da el cheque a usted para depositar. Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera obligatorio de 1 año entre reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA a Otro. Para información sobre los traspasos directos a arreglos IRA de planes de jubilación que no son arreglos IRA, vea Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 y Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Reinversiones

Por lo general, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted aporta (reinvierte) en otro plan de jubilación. La aportación al segundo plan de jubilación se llama aportación de reinversión.

Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan.

Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional.

Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional:

Un arreglo IRA tradicional.
Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador.
Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457).
Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)).

Cómo declarar reinversiones.

No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador.

Aviso de reinversión.

Una explicación por escrito del tratamiento de reinversión tiene que ser proporcionada a usted por el plan (que no sea de un arreglo IRA) que hace la distribución. Vea Written explanation to recipients (Explicación por escrito a recipientes) en la Publicación 590-A.

Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional.

Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Estos planes abarcan el Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) federal (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y planes de anualidad que gozan de refugio tributario (planes conforme a la sección 403(b)). La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo.

Plazo para hacer aportaciones de reinversión.

Por lo general, tiene que hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador.

El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Para más información, vea Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Prórroga del plazo para hacer reinversiones.

Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación calificado resulta ser un depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Para más información, vea Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Reinversión de un Arreglo IRA a Otro

Puede retirar, exenta de impuestos, parte o la totalidad de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte al mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA.

Período de espera entre reinversiones.

Por lo general, si reinvierte libre de impuestos alguna parte de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos.

El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA, no en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Existen reglas que corresponden a la cantidad de reinversiones que usted puede hacer con sus arreglos IRA tradicionales. Vea Aplicación de la limitación de una reinversión a continuación.

Aplicación de la limitación de una reinversión.

Usted puede hacer sólo una reinversión de un arreglo IRA a otro (o al mismo) arreglo IRA en un período de 1 año, independientemente de la cantidad de arreglos IRA que usted tenga. El límite se aplica mediante la agregación de todos los arreglos IRA de un individuo (ya sean tradicionales, Roth o SIMPLE), efectivamente tratándolos como un solo arreglo IRA para propósitos del límite. Sin embargo, los traspasos de fideicomisario a fideicomisario entre arreglos IRA no se limitan y las reinversiones de los arreglos IRA tradicionales a arreglos Roth IRA (conversiones) no están limitadas.

Ejemplo. Usted tiene tres arreglos IRA tradicionales: arreglo IRA-1, arreglo IRA-2 y arreglo IRA-3. En 2025, no realizó ninguna distribución de sus arreglos IRA. El 1 de enero de 2026, realizó una distribución de su arreglo IRA-1 y la reinvirtió en su arreglo IRA-2 en el mismo día. Durante 2026, usted no podrá reinvertir una distribución de ningún otro arreglo IRA de 2025, incluyendo una reinversión de una distribución de su arreglo IRA-3. Esto no corresponde a traspasos de fideicomisario a fideicomisario o una conversión a un arreglo Roth IRA.

Reinversiones parciales.

Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados y quedarse con el resto. La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (excepto la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?.

Distribuciones obligatorias.

Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones mínimas obligatorias (explicadas más adelante) no son elegibles para ser consideradas reinversiones.

Arreglos IRA heredados.

Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, por lo general lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Vea Cómo tratar el arreglo como si fuera suyo, anteriormente.

Arreglo no heredado del cónyuge.

Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que reciba una reinversión. Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Para más información, vea When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que retirar activos? (Distribución mínima obligatoria)) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA.

Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en el Formulario 1040 o 1040-SR de la siguiente manera.

Anote la cantidad total de la distribución en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR. Si la cantidad total de la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR se reinvirtió, anote cero en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Marque la casilla en la línea 4c para reinversiones. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2026, adjunte una declaración escrita que explique la transacción.

Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA

Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución elegible a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o a su cónyuge fallecido):

Pensión calificada del empleador, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones;
Plan de anualidad;
Plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)); o
Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos.

Distribución con derecho a reinversión.

Generalmente, una distribución de reinversión elegible es toda distribución del total o parte del saldo a su crédito en un plan de jubilación calificado, excepto lo siguiente:

Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias).
Distribuciones por situaciones de dificultad financiera (hardship).
Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de:
1. Su vida o expectativa de vida,
2. La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o
3. Un período de 10 años o más.
Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste.
Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Para más información, vea Plan loan offsets (Plan de compensaciones de préstamos) bajo Time Limit for Making a Rollover Contribution (Límite de tiempo para completar una aportación reinvertida) en la Publicación 590-A.
Dividendos de valores bursátiles del empleador.
El costo de cobertura de seguro de vida.

Su reinversión en un arreglo IRA tradicional puede incluir tanto cantidades que estarían sujetas a impuestos como cantidades que no estarían sujetas a impuestos si se le distribuyeran a usted pero no se reinvirtieran. En la medida en que la distribución se reinvierte a un arreglo IRA tradicional, no se incluye en sus ingresos.

Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de su base (costo) de sus arreglos IRA. Para recuperar su base después de tomar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que completar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Su Totalidad o en Parte, más adelante.

Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge.

Un traspaso directo de una pensión calificada, un plan de participación de ganancias o un plan de bonificación de acciones; un plan de anualidad; un plan de anualidad que goza de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)); o un plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457) de un empleado fallecido a un arreglo IRA establecido para recibir la distribución en su nombre puede ser tratada como una distribución de reinversión elegible si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. El arreglo IRA se considera un arreglo IRA heredado. Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados, anteriormente.

Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador.

Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR. Esta cantidad debe aparecer en la casilla 1 del Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc.). De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en la casilla 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido, ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. Marque la casilla en la línea 4c para reinversiones.

Traspasos a Raíz de un Divorcio

Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o excónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado con tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su arreglo IRA. El traspaso está libre de impuestos. Para más información, vea Distributions under divorce or similar proceedings (alternate payees) (Distribuciones bajo divorcio o procedimientos similares (beneficiarios alternativos)) bajo Rollover From Employer’s Plan Into an IRA (Reinversión del plan del empleador a un arreglo IRA) en la Publicación 590-A.

Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA

Conversiones permitidas.

Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. La cantidad retirada y aportada (convertida) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, parte o toda la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos.

Distribuciones obligatorias.

No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para un año en particular (incluyendo el año natural en el que cumpla 73 años de edad) bajo las reglas de las distribuciones mínimas obligatorias (explicadas más adelante).

Ingresos.

Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Por lo general, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en el que las convirtió de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA.

No incluya en sus ingresos brutos ninguna parte de una distribución de un arreglo IRA tradicional si la misma es una devolución de la base, según se explica más adelante.

Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar conversiones, correspondientes al año 2025, de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en 2025 (a menos que haya recaracterizado la cantidad en su totalidad) y para calcular la cantidad a incluir en los ingresos.

Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la retención de impuestos o hacer pagos del impuesto estimado. Vea el capítulo 4.

Recaracterizaciones

Quizás pueda tratar una aportación hecha a un tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama recaracterización de la aportación. Vea Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A para información más detallada.

Cómo recaracterizar una aportación.

Para recaracterizar una aportación, por lo general tiene que traspasar la aportación del primer arreglo IRA (al que se hizo) al segundo arreglo IRA por medio de un traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Si se efectúa el traspaso para la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos para el año correspondiente a la aportación, puede optar por tratar dicha aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en vez de al primer arreglo IRA. Si recaracteriza su aportación, tiene que cumplir con las siguientes tres condiciones:

Incluya en el traspaso todo ingreso neto asignable a la aportación. Si hubo una pérdida, es posible que los ingresos netos a traspasar sean una cantidad negativa.
Declare la recaracterización en la declaración de impuestos correspondiente al año en el que se realizó la aportación.
Trate la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en la fecha en la que en realidad se hizo al primer arreglo IRA.

No hay recaracterizaciones de conversiones hechas en o después de 2018.

Una conversión de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA, y una reinversión de cualquier otro plan de jubilación elegible a un arreglo Roth IRA, hecho en años tributarios que comienzan después del año tributario 2017, no puede ser recaracterizada como si se hubiera hecho a un arreglo IRA tradicional. Si ha hecho una conversión en el año tributario 2017, tenía hasta la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) para presentar la declaración de impuestos para ese año tributario para recaracterizarla.

No se permite ninguna deducción.

No puede deducir la aportación hecha al primer arreglo IRA. Todo ingreso neto que se traspase como parte de la aportación recaracterizada se trata como si se hubiera devengado en el segundo arreglo IRA.

¿Cómo se recaracteriza una aportación?

Para recaracterizar una aportación, tiene que darle aviso tanto al fideicomisario del primer arreglo IRA (al que se hizo la aportación) como al fideicomisario del segundo arreglo IRA (al que se traspasa la aportación) informándoles que ha optado por tratar la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se requiere un solo aviso si el mismo fideicomisario mantiene ambos arreglos IRA. El (Los) aviso(s) tiene(n) que incluir la siguiente información:

El tipo y la cantidad de la aportación al primer arreglo IRA que tiene que ser recaracterizado.
La fecha en la que se hizo la aportación al primer arreglo IRA y el año para el que se hizo.
Instrucciones al fideicomisario del primer arreglo IRA para traspasar, mediante traspaso de fideicomisario a fideicomisario, la cantidad de la aportación y todo ingreso neto (o pérdida) asignable a dicha aportación al fideicomisario del segundo arreglo IRA.
El nombre del fideicomisario del primer arreglo IRA y el nombre del fideicomisario del segundo arreglo IRA.
Toda información adicional necesaria para efectuar el traspaso.

Cómo declarar una recaracterización.

Si opta por recaracterizar una aportación a un arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, tiene que declarar la recaracterización en su declaración de impuestos según se indica en el Formulario 8606 y sus instrucciones. Tiene que tratar la aportación como si se hiciera al segundo arreglo IRA.

¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?

Hay reglas que limitan el uso de los activos de su arreglo IRA y las distribuciones del mismo. Infracciones a las reglas suelen dar como resultado impuestos adicionales en el año de la infracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?, más adelante.

Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento de la declaración.

Si hizo aportaciones a un arreglo IRA en 2025, las puede retirar libres de impuestos a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración. Si ha recibido una prórroga del plazo para presentar la declaración, puede retirar dichas aportaciones libres de impuestos para la fecha límite de la prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de cada aportación que retire, se cumplen las siguientes dos condiciones:

No declaró una deducción por la aportación.
Retira todos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación. Al calcular la cantidad que tiene que retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo una pérdida, puede ser que los ingresos netos devengados sobre la aportación sean una cantidad negativa.

Nota: Para calcular la cantidad que tiene que retirar, vea la Worksheet 1-4 (Hoja de trabajo 1-4) bajo When Can You Withdraw or Use Assets? (¿Cuándo puede retirar o utilizar los activos?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Ganancias incluidas en ingresos.

Tiene que incluir en los ingresos toda ganancia sobre las aportaciones que retire. Incluya las ganancias en los ingresos para el año en que realizó las aportaciones y no para el año correspondiente al retiro de las mismas.

Por lo general, todo retiro de aportaciones después de la fecha de vencimiento (o fecha de vencimiento de la prórroga) de la declaración se considera distribución tributable, excepto toda parte de un retiro que sea una devolución de aportaciones no deducibles (base). También se pueden recuperar las aportaciones en exceso libres de impuestos, según se explica bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?, más adelante.

Impuesto sobre distribuciones prematuras.

El impuesto adicional del 10% sobre distribuciones que se le hayan pagado antes de que cumpla 59½ años de edad no es aplicable a estos retiros exentos de impuestos de sus aportaciones. Sin embargo, la distribución de intereses u otros ingresos tiene que declararse en el Formulario 5329 y, a no ser que la distribución califique como una excepción de la regla de la edad de 59½ años, estará sujeta a este impuesto. Vea Early Distributions (Distribuciones prematuras) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones dan lugar a multas o impuestos adicionales?) en la Publicación 590-B.

¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias)

No puede mantener fondos en un arreglo IRA tradicional por tiempo indefinido. Tienen que distribuirse tarde o temprano. Si no hay distribuciones, o si las mismas no son bastante cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto sobre uso y consumo del 25% sobre la cantidad que no se haya distribuido debidamente. Vea Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes), más adelante. Los requisitos correspondientes a la distribución de fondos de un arreglo IRA varían dependiendo de si usted es el dueño del arreglo IRA o el beneficiario de un arreglo IRA de un fallecido.

Distribución mínima obligatoria.

La cantidad que se tiene que distribuir cada año se denomina “distribución mínima obligatoria”.

Distribuciones no elegibles para reinversión.

Las cantidades que se tienen que distribuir (distribuciones mínimas obligatorias) durante un año específico no son elegibles para reinversión.

Dueños de arreglos IRA.

Si es dueño de un arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que comenzar a recibir distribuciones del arreglo IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 73 años de edad. El 1 de abril del año siguiente al año en el que cumpla 73 años de edad se denomina “fecha obligatoria de inicio aplicable”.

Distribuciones para la fecha obligatoria de inicio.

Tiene que recibir por lo menos una cantidad mínima por cada año a partir del año en que alcance la edad de 73 años. Si no recibe (o no ha recibido) esta cantidad mínima al cumplir 73 años de edad, tiene que recibir distribuciones correspondientes al año en que cumplió 73 años de edad a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

Si el dueño de un arreglo IRA fallece después de haber cumplido los 73 años de edad, pero antes del 1 de abril del año siguiente, no se requiere ninguna distribución mínima ya que el fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obligatoria de inicio.

Las personas que alcanzan 72 años de edad después del 31 de diciembre de 2022 tienen que comenzar a recibir sus distribuciones mínimas obligatorias para el 1 de abril del año siguiente al año en que cumplen 73 años de edad.

Aun si comienza a recibir distribuciones antes de alcanzar la edad de 73 años, tiene que comenzar a calcular y recibir distribuciones mínimas obligatorias a más tardar en la fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones después de la fecha obligatoria de inicio.

La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que alcance los 73 años de edad tiene que efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de dicho año posterior.

Beneficiarios.

Si es el beneficiario del arreglo IRA tradicional de un fallecido, los requisitos correspondientes a las distribuciones de dicho arreglo IRA suelen depender de si el dueño del mismo falleció antes o después de la fecha obligatoria de inicio de las distribuciones.

Información adicional.

Para más información, incluyendo cómo calcular su distribución mínima obligatoria cada año y cómo calcular su distribución obligatoria si es beneficiario del arreglo IRA de un fallecido, vea When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que retirar activos? (Distribución mínima obligatoria)) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?

Por lo general, las distribuciones de un arreglo IRA tradicional están sujetas a impuestos en el año en el que las reciba.

Excepciones.

Excepciones a distribuciones de un arreglo IRA tradicional que están sujetas a impuestos en el año en que las reciba son:

Reinversiones;
Distribuciones caritativas calificadas (QCD), explicadas más adelante;
Retiros de aportaciones exentas de impuestos, explicados anteriormente; y
La devolución de aportaciones no deducibles, explicada más adelante bajo Distribuciones Tributables en Su Totalidad o en Parte.

Aunque una conversión de un arreglo IRA tradicional se considera una reinversión para fines del arreglo Roth IRA, no es una excepción a la regla de que las distribuciones provenientes de un arreglo IRA tradicional estén sujetas a impuestos en el año en el que usted las reciba. Las distribuciones de conversiones se incluyen en los ingresos brutos según lo estipule esta regla y las reglas especiales relativas a conversiones que se explican bajo Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA (Cómo convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA) bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Distribuciones caritativas calificadas (QCD).

Una distribución caritativa calificada (QCD, por sus siglas en inglés) es, por lo general, una distribución no sujeta a impuestos hecha directamente por el fideicomisario de su arreglo IRA a una organización elegible para recibir aportaciones deducibles de impuestos. Para más información, vea Qualified Charitable Distributions (Distribuciones caritativas calificadas) en la Publicación 590-B.

Las distribuciones caritativas calificadas se toman en cuenta en su distribución mínima obligatoria. Para más información, vea Qualified Charitable Distributions (Distribuciones caritativas calificadas) bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas a impuestos las distribuciones?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Ingresos ordinarios.

Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos son gravables como ingresos ordinarios.

No se permite trato especial.

Al calcular su impuesto, no puede utilizar la opción del impuesto de 10 años ni el trato de ganancias de capital que se le aplica a las sumas globales de planes de jubilación calificados.

Distribuciones Tributables en Su Totalidad o en Parte

Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional pueden ser tributables en su totalidad o en parte, dependiendo de si su arreglo IRA tiene aportaciones no deducibles.

Tributables en su totalidad.

Si sólo se hicieron aportaciones deducibles a su arreglo IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si tiene más de uno), usted no tiene base alguna en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base en el arreglo IRA, las distribuciones están sujetas a impuestos en su totalidad cuando las reciba. Vea Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración, más adelante.

Tributables en parte.

Si hizo aportaciones no deducibles, o reinvirtió cualquier cantidad después de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales, tiene una base de costos (inversión en el contrato) igual a la cantidad de dichas aportaciones. A estas aportaciones no deducibles no se les gravan impuestos cuando se distribuyen. Se consideran una devolución de la inversión en su arreglo IRA.

Sólo la parte de la distribución que constituya aportaciones no deducibles y reinversiones después de impuestos (su base de costos) está exenta de impuestos. Si se han hecho aportaciones no deducibles o reinversiones después de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las distribuciones consta de aportaciones no deducibles (base) y la otra parte consta de aportaciones deducibles, ingresos devengados y ganancias (de haberlos). Hasta que toda su base se haya distribuido, cada distribución es parcialmente no tributable y parcialmente tributable.

Formulario 8606.

Tiene que completar el Formulario 8606 y adjuntarlo a su declaración si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional y alguna vez ha hecho aportaciones no deducibles o reinversiones después de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales. Utilizando el formulario, calculará las distribuciones no sujetas a impuestos para 2025 y el total de la base de su arreglo IRA para 2025 y años anteriores.

Nota: Si está obligado a presentar el Formulario 8606 pero no tiene que presentar una declaración del impuesto sobre el ingreso, aún tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo al IRS en la fecha y al sitio que le corresponderían si presentara una declaración del impuesto sobre el ingreso.

Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R.

Si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional, recibirá el Formulario 1099-R o un documento similar. Las distribuciones de un arreglo IRA aparecen en las casillas 1 y 2a del Formulario 1099-R. El código numérico o alfabético en la casilla 7 le indica qué tipo de distribución recibió de su arreglo IRA.

Retención.

El impuesto federal sobre los ingresos se retiene de distribuciones procedentes de arreglos IRA tradicionales, a menos que elija que no se retengan impuestos. Vea el capítulo 4.

Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos.

Por lo general, si es ciudadano estadounidense o extranjero residente y la dirección de su domicilio se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus territorios, no puede elegir la exención de la retención de impuestos sobre distribuciones procedentes de su arreglo IRA tradicional.

Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración.

Declare las distribuciones tributables en su totalidad, incluyendo distribuciones prematuras, en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR (no es necesario hacer entradas en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR). Si sólo una parte de la distribución está sujeta a impuestos, anote la cantidad total en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR y anote la parte sujeta a impuestos en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR.

¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?

Las ventajas tributarias de ahorrar fondos de jubilación en un arreglo IRA tradicional pueden verse contrarrestadas, por medio de impuestos adicionales y multas, si no sigue las reglas.

Si utiliza fondos de un arreglo IRA para realizar transacciones prohibidas, se agregan impuestos al impuesto regular. Asimismo, se gravan impuestos adicionales por:

Invertir en artículos coleccionables.
Tener ingresos de negocios no relacionados; vea la Publicación 590-B.
Hacer aportaciones en exceso.
Retirar distribuciones prematuramente (antes de tiempo).
Permitir que se acumulen cantidades en exceso (no hacer las distribuciones obligatorias).

Existen multas por declarar exceso de aportaciones no deducibles y por incumplimiento del requisito de presentar el Formulario 8606 si éste es obligatorio.

Transacciones Prohibidas

Por lo general, una transacción prohibida es toda utilización indebida de su arreglo IRA por parte de usted, su beneficiario o cualquier persona descalificada.

Las personas descalificadas incluyen su fiduciario y miembros de su familia (cónyuge, antecesor, descendiente en línea directa y todo cónyuge de un descendiente en línea directa).

Los siguientes son ejemplos de transacciones prohibidas en el caso de un arreglo IRA:

Pedir dinero prestado del mismo; vea la Publicación 590-B.
Vender bienes al mismo.
Utilizarlo como garantía de un préstamo.
Comprar bienes para uso personal (actual o futuro) con fondos de un arreglo IRA.

Efecto sobre un arreglo IRA.

Por lo general, si usted o su beneficiario participa en una transacción prohibida relacionada con su arreglo IRA en algún momento del año, el arreglo deja de ser un arreglo IRA a partir del primer día de dicho año.

Efecto sobre usted o su beneficiario.

Si su arreglo deja de ser un arreglo IRA porque usted o su beneficiario participó en una transacción prohibida, dicho arreglo se trata como si se le hubiesen distribuido todos los activos mantenidos en el mismo a su valor justo de mercado el primer día del año. Si el total de ese valor es superior a la base que tenga en el arreglo IRA, obtendrá una ganancia sujeta a impuestos que se puede incluir en los ingresos. Para información sobre cómo calcular una ganancia y declararla en los ingresos, vea ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?, anteriormente. La distribución podría estar sujeta a impuestos adicionales.

Impuestos sobre transacciones prohibidas.

Si una persona que no sea el dueño o el beneficiario de un arreglo IRA participa en una transacción prohibida, dicha persona podría ser responsable de pagar ciertos impuestos. Por lo general, se grava un impuesto del 15% sobre la cantidad de la transacción prohibida y un impuesto adicional del 100% si no se corrige la transacción.

Información adicional.

Para más información sobre las transacciones prohibidas, vea What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Inversión en Artículos Coleccionables

Si su arreglo IRA invierte en artículos coleccionables, se considera que la cantidad invertida se le ha distribuido en el año de la inversión. Tal vez tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante.

Artículos coleccionables.

Éstos abarcan:

Obras de arte,
Alfombras,
Antigüedades,
Metales,
Gemas,
Sellos o estampillas,
Monedas,
Bebidas alcohólicas y
Ciertos bienes muebles tangibles adicionales.

Excepción.

Su arreglo IRA puede invertir en monedas de oro estadounidenses de una onza, media onza, de un cuarto de onza o de un décimo de onza, o en monedas de plata de una onza acuñadas por el Departamento del Tesoro. Asimismo, puede invertir en determinadas monedas de platino y en ciertos lingotes de oro, plata, paladio y platino.

Aportaciones en Exceso

Por lo general, una aportación en exceso es una cantidad aportada a su arreglo (o arreglos) IRA tradicional para el año que supere la menor de las siguientes cantidades:

La cantidad máxima que se puede deducir para el año (para 2025, ésta es $7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más)) o
Su remuneración tributable del año.

Una aportación en exceso podría ser el resultado de su aportación, la aportación de su cónyuge, la aportación de su empleador o una aportación de una reinversión indebida. Si su empleador hace aportaciones en su nombre a un arreglo SEP IRA, vea el capítulo 2 de la Publicación 560.

Impuesto sobre aportaciones en exceso

Por lo general, si las aportaciones en exceso correspondientes a un año dado no se retiran para la fecha de vencimiento de la declaración correspondiente a este mismo año (incluyendo prórrogas), está sujeto a un impuesto del 6%. Tiene que pagar el impuesto del 6% cada año sobre las cantidades en exceso que queden en su arreglo IRA tradicional al final del año tributario. El impuesto no puede ser mayor que el 6% del valor total de todos sus arreglos IRA al final del año tributario. El impuesto adicional se calcula en el Formulario 5329.

Aportaciones en exceso que se retiran para la fecha de vencimiento de la declaración.

No tendrá que pagar el impuesto del 6% si retira una aportación en exceso hecha durante un año tributario y también retira los intereses u otros ingresos devengados sobre dicha aportación en exceso. Tiene que completar su retiro para la fecha de vencimiento de la declaración correspondiente a ese año, incluyendo prórrogas.

Cómo tratar las aportaciones retiradas.

No incluya en sus ingresos brutos una aportación en exceso que retire de su arreglo IRA tradicional antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos si se cumplen las siguientes dos condiciones:

No se permitió ninguna deducción por la aportación en exceso.
Retira los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación.

Al calcular la cantidad que se debe retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo una pérdida, la cantidad de ingresos netos que tenga que retirar quizás sea negativa.

Cómo tratar intereses u otros ingresos retirados.

Tiene que incluir en sus ingresos brutos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación en exceso. Declárelos en su declaración para el año en que se hizo la aportación en exceso. El retiro de intereses u otros ingresos puede estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante.

A partir del 29 de diciembre de 2022, el impuesto adicional del 10% no se aplicará a su retiro de intereses u otros ingresos, si se retira en o antes de la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) de la declaración del impuesto sobre los ingresos. Vea la Publicación 590-B para más información.

Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento de la declaración.

Por lo general, tiene que incluir toda distribución (retiro) de su arreglo IRA tradicional en sus ingresos brutos. Sin embargo, si se cumplen las siguientes condiciones, puede retirar aportaciones en exceso de su arreglo IRA y no incluir la cantidad retirada en sus ingresos brutos:

El total de aportaciones a su arreglo IRA (que no sean reinversiones) para 2025 no sobrepasa $7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más).
No declaró una deducción por la aportación en exceso que se retira.

Se puede efectuar el retiro en cualquier momento, incluso posteriormente a la fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar su declaración de impuestos del año en cuestión.

Aportación en exceso deducida en un año anterior.

Si dedujo una aportación en exceso en un año anterior para el cual el total de las aportaciones no fueron más de la cantidad máxima deducible correspondiente a dicho año (vea la tabla a continuación), todavía puede retirar la cantidad en exceso de su arreglo IRA tradicional y no incluirla en sus ingresos brutos. En tal caso, presente el Formulario 1040-X correspondiente a ese año y no deduzca la aportación en exceso en la declaración enmendada. Por lo general, puede presentar una declaración enmendada dentro de 3 años después de presentar la declaración, o 2 años a partir de la fecha en que se pagaron los impuestos, lo que suceda más tarde.


Año(s)	Límite en la aportación	Límite en la aportación si tiene 50 años de edad o más al final del año
2024	$7,000	$8,000
2023	$6,500	$7,500
2019 hasta 2022	$6,000	$7,000
2013 hasta 2018	$5,500	$6,500
2008 hasta 2012	$5,000	$6,000
2006 o 2007	$4,000	$5,000
2005	$4,000	$4,500
2002 hasta 2004	$3,000	$3,500
1997 hasta 2001	$2,000	—
Antes de 1997	$2,250	—

Cantidad en exceso debido a información incorrecta sobre las reinversiones.

Si una reinversión da lugar a una aportación en exceso en su arreglo IRA tradicional y dicho exceso se debe a que la información que el plan tenía que facilitarle era incorrecta, usted puede retirar la aportación en exceso. Los límites mencionados anteriormente aumentan en una cantidad igual a la cantidad del exceso debido a la información incorrecta. Tendrá que enmendar la declaración para el año en que haya ocurrido el exceso para corregir la cantidad de reinversiones declaradas en dicho año. No incluya en sus ingresos brutos la parte de la aportación en exceso causada por la información incorrecta. Para más información, vea Excess Contributions (Aportaciones en exceso) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en la Publicación 590-A.

Distribuciones Prematuras

Tiene que incluir en sus ingresos brutos distribuciones prematuras de cantidades tributables de su arreglo IRA tradicional. Además, las distribuciones prematuras están sujetas a un impuesto adicional del 10%. Vea el tema sobre el Formulario 5329 bajo Cómo Declarar Impuestos Adicionales, más adelante, para calcular y declarar los impuestos.

Definición de distribuciones prematuras.

Las distribuciones prematuras suelen ser cantidades que se distribuyen de su arreglo IRA tradicional o anualidad antes de cumplir 59½ años de edad.

Regla de la edad de 59½ años.

Por lo general, si tiene menos de 59½ años de edad, tiene que pagar un impuesto adicional del 10% sobre la distribución de todos los activos (dinero u otros bienes) de su arreglo IRA tradicional. Las distribuciones recibidas antes de la edad de 59½ años se denominan distribuciones prematuras.

El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que tiene que incluir en los ingresos brutos. Es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se suele gravar sobre esa cantidad.

Después de los 59½ años de edad y antes de los 73 años de edad.

Después de alcanzar los 59½ años de edad, usted puede recibir distribuciones sin necesidad de pagar el impuesto adicional del 10%. Aunque usted pueda recibir distribuciones después de alcanzar los 59½ años de edad, las distribuciones no son requeridas hasta que usted alcance los 73 años de edad. Vea ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias), anteriormente.

Excepciones.

Hay algunas excepciones a la regla de la edad de 59½ años. Aun si recibe una distribución antes de alcanzar 59½ años de edad, tal vez no tenga que pagar el impuesto adicional del 10% si se encuentra en una de las siguientes situaciones:

Tiene gastos médicos no reembolsados superiores al 7.5% de sus ingresos brutos ajustados.
La distribución es por el costo de su seguro médico debido a un período de desempleo.
Usted está total y permanentemente incapacitado.
Usted ha sido certificado como que tiene una enfermedad mortal.
Es el beneficiario de un dueño fallecido de un arreglo IRA.
Recibe distribuciones en forma de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales.
La distribución es ingreso en una distribución correctiva.
La distribución es para sus gastos de enseñanza superior calificados.
Utiliza las distribuciones para comprar, construir o volver a construir una primera vivienda.
La distribución se debe a un embargo por parte del IRS de un arreglo IRA.
La distribución es una distribución de reservista calificada.
Usted es víctima de abuso doméstico.
La distribución es para gastos personales elegibles de emergencia.

La mayoría de estas excepciones se explican bajo Early Distributions (Distribuciones prematuras) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Nota: Las distribuciones que se efectúen dentro del plazo correspondiente y que se reinviertan debidamente, como se explica anteriormente, no están sujetas al impuesto sobre los ingresos ni al impuesto adicional del 10%. Asimismo, determinados retiros de aportaciones en exceso posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración están exentos de impuestos y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto adicional del 10%. (Vea Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento de la declaración, anteriormente). Esto corresponde también a traspasos a raíz de un divorcio, según se explica anteriormente.

Distribuciones de instituciones financieras en quiebra en manos de un síndico nombrado por el juzgado.

Las distribuciones prematuras (con o sin autorización suya) de instituciones de ahorros en quiebra que, para evitar la liquidación, se vuelvan a organizar bajo el mando de un síndico nombrado por el juzgado, están sujetas a este impuesto, a no ser que corresponda una de las excepciones explicadas anteriormente. Esto es aplicable aun si la distribución proviene de un síndico que sea una agencia estatal.

Impuesto adicional del 10%.

El impuesto adicional sobre distribuciones prematuras es el 10% de la cantidad de la distribución prematura que se tiene que incluir en sus ingresos brutos. Este impuesto es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se haya originado por la inclusión de la distribución en los ingresos.

Aportaciones no deducibles.

Este impuesto sobre distribuciones prematuras no corresponde a la parte de la distribución que constituya una devolución de sus aportaciones no deducibles (base).

Información adicional.

Para más información sobre las distribuciones prematuras, vea What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes)

No puede mantener fondos en su arreglo IRA tradicional indefinidamente. Por lo general, tiene que comenzar a recibir distribuciones para el 1 de abril del año siguiente al año en que cumpla 73 años de edad. La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que haya cumplido los 73 años de edad tiene que realizarse a más tardar el 31 de diciembre de aquel año posterior.

Impuesto sobre acumulaciones en exceso.

Si las distribuciones son inferiores a la distribución mínima obligatoria para el año, es posible que tenga que pagar un impuesto del 25% sobre artículos de uso y consumo para dicho año, correspondiente a la cantidad que no se haya distribuido tal como se exige.

El impuesto sobre artículos de uso y consumo para las distribuciones que son inferiores a la cantidad de distribución mínima obligatoria se reduce al 25% para los años tributarios que comienzan después del 29 de diciembre de 2022. Además, existe una reducción adicional al 10% para los contribuyentes que cumplan con los requisitos adicionales. Vea la Publicación 590-B para más información.

Solicitud de exoneración del impuesto.

Si la acumulación en exceso se debe a un error razonable y ha tomado, o está tomando, medidas para remediar la distribución insuficiente, puede solicitar la exoneración del impuesto. Si cree reunir los requisitos para beneficiarse de esta exoneración, adjunte una declaración explicativa y complete el Formulario 5329, como se indica bajo Waiver of tax for reasonable cause (Exoneración del impuesto por una causa razonable) en las Instrucciones para el Formulario 5329.

Exención del impuesto.

Si no puede tomar las distribuciones obligatorias debido a que tiene un arreglo IRA tradicional invertido en un contrato emitido por una compañía de seguros que está envuelta en procedimientos estatales por morosidad del asegurador, no corresponde el impuesto del 25% sobre artículos de uso y consumo si se cumplen las condiciones y los requisitos del Revenue Procedure 92-10 (Procedimiento Administrativo Tributario 92-10).

Información adicional.

Para más información sobre las acumulaciones en exceso, vea What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Cómo Declarar Impuestos Adicionales

Por lo general, tiene que utilizar el Formulario 5329 para declarar el impuesto sobre aportaciones en exceso, distribuciones prematuras y acumulaciones en exceso.

Presentación de la declaración de impuestos.

Si tiene que presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos personales, complete el Formulario 5329 y adjúntelo al Formulario 1040 o 1040-SR. Anote el total de la cantidad de impuestos adicionales adeudados en la línea 8 del Anexo 2 (Formulario 1040).

Sin presentación de la declaración de impuestos.

Si no tiene que presentar una declaración de impuestos pero sí tiene que pagar uno de los impuestos adicionales mencionados anteriormente, presente el Formulario 5329 completado ante el IRS en la fecha y sitio que correspondan a la presentación del Formulario 1040 o 1040-SR. Asegúrese de incluir su dirección en la página 1 y su firma y fecha en la página 3. Para opciones de pago, vea las Instrucciones para el Formulario 1040, o las Instrucciones para el Formulario 1040-NR, o acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones de pago.

No se requiere el Formulario 5329.

No tiene que utilizar el Formulario 5329 si existe cualquiera de las siguientes situaciones:

El código de distribución 1 (distribución prematura) se indica correctamente en la casilla 7 de todos sus Formularios 1099-R. Si no adeuda impuestos adicionales sobre una distribución, multiplique la parte tributable de la distribución prematura por el 10% (0.10) y anote el resultado en la línea 8 del Anexo 2 (Formulario 1040). Si no tiene que presentar el Formulario 5329, marque la casilla junto al espacio de entrada, después del texto “si no es requerido, marque aquí”. Sin embargo, si adeuda este impuesto además de cualquier otro impuesto adicional sobre una distribución, no anote este impuesto del 10% directamente en su Formulario 1040 o 1040-SR. Tiene que presentar el Formulario 5329 para declarar los impuestos adicionales.
Si reinvirtió la totalidad o una parte de una distribución de un plan de jubilación calificado o un arreglo IRA, la parte reinvertida no está sujeta al impuesto sobre distribuciones prematuras.
Si tiene una distribución por motivos de un desastre calificado.

Arreglos Roth IRA

Independientemente de su edad, tal vez pueda establecer un plan de jubilación denominado arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no deducibles al mismo.

Aportaciones no declaradas.

Las aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA no se declaran en su declaración.

¿Qué Es un Arreglo Roth IRA?

Un arreglo Roth IRA es un plan individual de jubilación que, excepto como se explica en este capítulo, está sujeto a las reglas correspondientes a un arreglo IRA tradicional (definido anteriormente). Puede ser una cuenta o una anualidad. Las cuentas de ahorros de jubilación y las anualidades se describen bajo How Can a Traditional IRA Be Opened? (¿Cómo se puede abrir un arreglo IRA tradicional?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Para ser un arreglo Roth IRA, la cuenta o anualidad tiene que designarse como un arreglo Roth IRA cuando se abra.

A diferencia de un arreglo IRA tradicional, no puede deducir aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Sin embargo, si usted cumple con las condiciones, las distribuciones calificadas (explicadas más adelante) están exentas de impuestos. Puede dejar cantidades en su arreglo Roth IRA mientras esté vivo.

¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA?

Puede abrir un arreglo Roth IRA en cualquier momento. Sin embargo, está limitado el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? a continuación.

¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?

Por lo general, puede aportar activos a un arreglo Roth IRA si ha recibido remuneración tributable (definida más adelante) y tiene AGI modificado (definido más adelante) inferiores a:

$246,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos;
$165,000 si es soltero, cabeza de familia o casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año; o
$10,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año.

Puede reunir los requisitos para reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para más información, vea el capítulo 3 de la Publicación 590-A.

¿Existe un límite de edad para las aportaciones?

Se pueden hacer aportaciones a su arreglo Roth IRA independientemente de su edad.

¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge?

Puede aportar a un arreglo Roth IRA a favor de su cónyuge siempre que las aportaciones satisfagan el límite para un arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges (explicado bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, anteriormente, bajo Arreglos IRA Tradicionales), siempre y cuando presente una declaración conjunta y tenga ingresos brutos ajustados modificados inferiores a $246,000.

Remuneración.

La remuneración incluye los salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios profesionales. La remuneración también incluye comisiones, ingresos del trabajo por cuenta propia, paga por combate no tributable, paga diferencial militar, pagos de pensión alimenticia y pagos adicionales de manutención del cónyuge o excónyuge, y becas y estipendios no sujetos a impuestos.

Vea ¿Qué es remuneración?, anteriormente, para más información.

AGI modificado.

Para fines de un arreglo Roth IRA, los ingresos brutos ajustados modificados son los ingresos brutos ajustados tal como se indican en la declaración con varios ajustes. Use la Hoja de Trabajo 9-2 para determinar su AGI modificado.

Guarde para Sus Registros

Hoja de Trabajo 9-2. AGI Modificado para Fines de un Arreglo Roth IRA

Utilice esta hoja de trabajo para calcular el AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.


1.	Anote el AGI de la línea 11a del Formulario 1040 o 1040-SR		1.
2.	Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR) y una reinversión de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 5b del Formulario 1040 o 1040-SR)		2.
3.	Reste la línea 2 de la línea 1		3.
4.	Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040)		4.
5.	Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 (Formulario 1040)		5.
6.	Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555		6.
7.	Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del Formulario 2555		7.
8.	Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815		8.
9.	Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de la línea 30 del Formulario 8839		9.
10.	Sume las cantidades de las líneas 3 a 9		10.
11.	Anote: • $246,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos, • $10,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año o • $165,000 para todos los demás casos		11.
		¿Es la cantidad de la línea 10 mayor que la cantidad de la línea 11? Si contesta sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación. Si contesta no, entonces la cantidad de la línea 10 es su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.
	Nota: Si la cantidad de la línea 10 es mayor que la cantidad de la línea 11 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en el AGI, puede volver a calcular su AGI únicamente para calcular su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA. (Si recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) en el Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A para volver a calcular su AGI). Luego, pase a la línea 3 arriba en esta Hoja de Trabajo 9-2 para volver a calcular su AGI modificado. Si no tiene otros ingresos o pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en el AGI, su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA es la cantidad de la línea 10.

¿Cuánto se Puede Aportar?

El límite de las aportaciones que se pueden hacer a un arreglo Roth IRA depende de si se hacen aportaciones sólo a arreglos Roth IRA o a ambos arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth IRA.

Arreglos Roth IRA solamente.

Si se hacen aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite de las aportaciones generalmente es la menor de las siguientes cantidades:

$7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025).
Su remuneración tributable.

Sin embargo, si su AGI modificado es superior a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica más adelante bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales.

Si se hacen aportaciones a arreglos Roth IRA y a arreglos IRA tradicionales establecidos a su favor, el límite de las aportaciones correspondiente a arreglos Roth IRA suele ser igual al límite que tendría si se hicieran aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, pero reducidas por todas las aportaciones para el año hechas a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA. Las aportaciones del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA no afectan este límite.

Esto significa que el límite de las aportaciones es la menor de las siguientes cantidades:

$7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025) menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspondiente al año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.
Su remuneración tributable menos toda aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE IRA) para el año a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA.

Sin embargo, si su AGI modificado es superior a cierta cantidad, se podría reducir el límite de las aportaciones, como se explica a continuación bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Reducción del límite de las aportaciones.

Si tiene ingresos brutos ajustados modificados superiores a determinada cantidad, el límite de las aportaciones se reduce paulatinamente. Use la Tabla 9-3 para determinar si esta reducción le corresponde.

Tabla 9-3. Efecto del AGI Modificado sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA

Esta tabla indica si su aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de su AGI modificado.


SI tiene remuneración tributable y su estado civil para efectos de la declaración es...	Y su AGI modificado es...	ENTONCES...

Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos	menos de $236,000	puede aportar hasta $7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025).
	por lo menos $236,000 pero menos de $246,000	la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
	$246,000 o más	no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año	cero (-0-)	puede aportar hasta $7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025).
	más de cero (-0-) pero menos de $10,000	la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
	$10,000 o más	no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Soltero, Cabeza de familia o Casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento del año	menos de $150,000	puede aportar hasta $7,000 ($8,000 si tiene 50 años de edad o más en 2025).
	por lo menos $150,000 pero menos de $165,000	la cantidad que puede aportar se reduce como se explica bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
	$165,000 o más	no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

Cómo calcular la reducción.

Si se ha reducido la cantidad que puede aportar a un arreglo Roth IRA, vea la Worksheet 2-2 (Hoja de trabajo 2-2) bajo Can You Contribute to a Roth IRA? (¿Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A para saber cómo calcular la reducción.

¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones?

Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA para un año determinado en cualquier momento del año o a más tardar para la fecha de vencimiento de su declaración para dicho año (excluyendo prórrogas).

Puede hacer aportaciones para 2025 para la fecha de vencimiento (excluyendo prórrogas) para presentar la declaración de impuestos de 2025.

¿Qué Sucede si Aporta Demasiado?

Un impuesto sobre artículos de uso y consumo del 6% corresponde a toda aportación en exceso hecha a un arreglo Roth IRA.

Aportaciones en exceso.

Éstas son las aportaciones a sus arreglos Roth IRA para un año que equivalen al total de:

Las cantidades que se hayan aportado a su arreglo Roth IRA para el año tributario (excepto cantidades que se hayan reinvertido de un arreglo Roth IRA apropiadamente, a tiempo y como es debido, o que se hayan convertido debidamente de un arreglo IRA tradicional o se hayan reinvertido de un plan de jubilación calificado, como se explica más adelante) que superen el límite de sus aportaciones de dicho año; más
Toda aportación en exceso del año anterior, reducida por el total de:
1. Toda distribución procedente de su arreglo Roth IRA para el año, más
2. Su límite de las aportaciones para el año menos sus aportaciones hechas a todos los arreglos IRA para el año.

Retiro de aportaciones en exceso.

Para fines de calcular aportaciones en exceso, toda aportación que se retire en la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) o antes de la misma para presentar la declaración de impuestos para el año se trata como cantidad no aportada a su arreglo. Este trato corresponde sólo si se retiran también los ingresos devengados sobre dichas aportaciones. Se considera que los ingresos procedentes de las aportaciones se obtuvieron y recibieron en el año en que se hicieron las aportaciones en exceso.

Cómo aplicar aportaciones en exceso.

Si las aportaciones hechas a su arreglo Roth IRA para un año dado superaron el límite, puede aplicar la aportación en exceso de un año a un año posterior si las aportaciones correspondientes a dicho año posterior son inferiores al máximo permitido para ese año.

¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA?

Quizás pueda convertir activos de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de planes de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Es posible recaracterizar aportaciones hechas a un arreglo IRA como si se hubieran hecho directamente a otro arreglo IRA. Puede reinvertir cantidades de un arreglo designado Roth o de un arreglo Roth IRA a otro arreglo Roth IRA.

Conversiones

Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. La conversión se trata como reinversión, independientemente del método de conversión que se utilice. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corresponden a estas reinversiones. Sin embargo, no corresponde el plazo de espera de 1 año.

Métodos de conversión.

Puede convertir activos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA de cualquiera de las siguientes maneras:

Reinversión. Puede recibir una distribución de un arreglo IRA tradicional y reinvertirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA dentro del plazo de 60 días después de la fecha de dicha distribución.
Traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Puede indicar al fideicomisario del arreglo IRA tradicional que traspase una cantidad de dicho arreglo al fideicomisario del arreglo Roth IRA.
Traspaso del mismo fideicomisario. Si el fideicomisario del arreglo IRA tradicional mantiene el arreglo Roth IRA, puede indicar al fideicomisario que traspase una cantidad del arreglo IRA tradicional al arreglo Roth IRA.

En caso de ser el mismo fideicomisario.

Las conversiones que se efectúen a través del mismo fideicomisario se pueden efectuar al volver a designar el arreglo IRA tradicional como arreglo Roth IRA en vez de abrir un nuevo arreglo o establecer un nuevo contrato.

Reinversión desde un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA.

Puede reinvertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte de una distribución elegible para reinversión que haya recibido de los siguientes planes si dichos planes le pertenecen a usted (o a su cónyuge fallecido):

Pensión del empleador calificada, plan de participación de ganancias o plan de participación de acciones;
Plan de anualidad;
Plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)); o
Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mismas reglas que rigen la conversión de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Además, la aportación reinvertida tiene que cumplir con los requisitos para reinversiones, los cuales son aplicables al tipo específico de plan de jubilación.

Ingresos.

Tiene que incluir en sus ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de base (aportaciones después de impuestos) a dicho plan que estuviese sujeta a impuestos cuando se le pagaron a usted. Por lo general, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración para el año de la reinversión del plan del empleador calificado a un arreglo Roth IRA.

Si tiene que incluir alguna cantidad en los ingresos brutos, es posible que tenga que aumentar la retención de los impuestos o hacer pagos del impuesto estimado. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado).

Para información adicional, vea Rollover From Employer’s Plan Into a Roth IRA (Reinversión de un plan del empleador en un arreglo Roth IRA) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Conversión de un arreglo SIMPLE IRA.

Por lo general, puede convertir una cantidad en su arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA conforme a los mismos requisitos explicados bajo Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA bajo Arreglos IRA Tradicionales.

Sin embargo, no puede convertir ninguna cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA durante el plazo de 2 años a partir de la fecha en que participó por primera vez en algún arreglo SIMPLE IRA auspiciado por su empleador.

Información adicional.

Para información más detallada sobre las conversiones, vea Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Reinversión de un arreglo Roth IRA

Puede retirar, libre de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo Roth IRA si los aporta dentro del plazo de 60 días a otro arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corresponden a estas reinversiones.

Reinversión de un arreglo designado Roth.

Una reinversión de un arreglo designado Roth sólo se puede hacer a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más información sobre un arreglo designado Roth, vea Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth) bajo Rollovers (Reinversiones) en la Publicación 575.

¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?

Usted no incluye en sus ingresos brutos distribuciones calificadas ni distribuciones que sean una devolución de aportaciones regulares de un arreglo Roth IRA. Tampoco se incluyen distribuciones de un arreglo Roth IRA que se hayan reinvertido libres de impuestos en otro arreglo Roth IRA. Podría verse obligado a incluir en los ingresos una parte de las demás distribuciones. Vea Reglas de orden de las distribuciones, más adelante.

¿Qué son las distribuciones calificadas?

Una distribución calificada es todo pago o distribución de su arreglo Roth IRA que cumpla con los siguientes requisitos:

Se realiza después del plazo de 5 años a partir del primer año tributario para el cual se haya hecho una aportación a un arreglo Roth IRA establecido en su nombre.
El pago o distribución:
1. Se hace en la fecha en que cumpla 59½ años de edad o después de la misma,
2. Se hace debido a que está incapacitado,
3. Se otorga a un beneficiario o al patrimonio suyo posteriormente a su fallecimiento o
4. Es para pagar hasta $10,000 (límite vitalicio) de determinadas cantidades calificadas para personas que compren su primera vivienda y reúnan los requisitos. Para más información, vea First home (Primera vivienda) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones dan lugar a multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años.

Si recibe una distribución de un arreglo Roth IRA dentro del plazo de 5 años a partir del primer día del año tributario en que convierta una cantidad de un arreglo IRA tradicional o reinvierta una cantidad de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA, podría verse obligado a pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Por lo general, tiene que pagar el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la cantidad convertida o reinvertida (la aportación de conversión o de reinversión) que se haya tenido que incluir en los ingresos. A cada conversión y reinversión le corresponde un plazo de 5 años distinto. Vea Reglas de orden de las distribuciones, más adelante, para determinar la cantidad, si alguna, de la distribución atribuible a la parte de la aportación de conversión o de reinversión que tuvo que incluir en los ingresos.

Impuesto adicional sobre otras distribuciones prematuras.

A menos que corresponda una excepción, tiene que pagar el impuesto adicional del 10% sobre la parte tributable de toda distribución que no sea distribución calificada. Para más información, vea la Publicación 590-B.

Reglas de orden de las distribuciones.

Si recibe una distribución de su arreglo Roth IRA que no sea una distribución calificada, una parte de ésta puede estar sujeta a impuestos. Hay un orden establecido en el que las aportaciones (incluyendo las aportaciones de conversión y las aportaciones reinvertidas de planes de jubilación calificados) y las ganancias se consideran distribuidas de su arreglo Roth IRA. Primero se distribuyen las aportaciones regulares. Para más información, vea Ordering Rules for Distributions (Reglas de orden de las distribuciones) bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas a impuestos las distribuciones?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-B.

¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA?

No se le requiere retirar distribuciones de un arreglo Roth IRA a una edad específica. Las reglas de distribuciones mínimas que corresponden a los arreglos IRA tradicionales no son aplicables a los arreglos Roth IRA mientras el dueño esté vivo. Sin embargo, después del fallecimiento de éste, ciertas reglas de distribuciones que son aplicables a los arreglos IRA tradicionales corresponden también a los arreglos Roth IRA.

Información adicional.

Para información más detallada sobre los arreglos Roth IRA, vea el capítulo 2 de la Publicación 590-A y la Publicación 590-B.

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