Chủ đề số 417, Thu nhập của giáo sĩ

Mục sư được phép, thụ quyền hay thụ phong thường được coi là nhân viên theo thông luật của nhà thờ, giáo phái, môn phái, hay tổ chức thuê họ cung cấp dịch vụ mục sư. Tuy nhiên, có một số ngoại lệ, như người đi truyền giáo là nhà thầu độc lập (tự kinh doanh) theo thông luật. Bất kể bạn là mục sư cử hành các dịch vụ mục sư với tư cách là nhân viên hay người tự kinh doanh thì tất cả thu nhập của bạn, gồm lương bổng, tặng phẩm và các khoản phí khi thực hiện các nghi lễ cưới xin, rửa tội, mai táng, v.v. phải chịu thuế thu nhập. Tuy nhiên, cách bạn xử lý các khoản chi phí liên quan đến thu nhập đó thường khác nhau tùy thuộc vào việc bạn kiếm được thu nhập đó với tư cách là nhân viên hay người tự kinh doanh.

Nhân viên hoặc tự kinh doanh

Đối với mục đích thuế thu nhập, các sự kiện và hoàn cảnh sẽ quyết định liệu bạn được coi là nhân viên hay người tự kinh doanh theo thông luật. Nói chung, bạn là nhân viên nếu nhà thờ hoặc tổ chức mà bạn cung cấp dịch vụ có quyền pháp lý để kiểm soát cả những gì bạn làm và cách bạn làm, ngay cả khi bạn có quyền tự quyết và tự do hành động đáng kể. Để biết thêm thông tin về các quy tắc thông luật, hãy xem Ấn phẩm 15-A, Hướng dẫn bổ sung cho thuế của Chủ lao động (tiếng Anh). Nếu một giáo đoàn thuê bạn làm việc hưởng lương, bạn thường được coi là nhân viên theo thông luật của giáo đoàn và tiền lương của bạn được coi là tiền công cho mục đích khấu lưu thuế thu nhập. Tuy nhiên, các khoản tiền bạn nhận được trực tiếp từ các thành viên của giáo đoàn, chẳng hạn như phí thực hiện nghi lễ cưới xin, lễ rửa tội hoặc các dịch vụ cá nhân khác, thường được coi là thu nhập từ hoạt động tự kinh doanh cho mục đích thuế thu nhập ngay cả khi bạn là nhân viên theo các quy định khác. Cả tiền lương bạn nhận được từ giáo đoàn và phí bạn nhận được từ các thành viên của giáo đoàn đều có thể được tính vào mục đích bao trả An sinh Xã hội và phải chịu thuế tự kinh doanh (xem bên dưới).

Nếu bạn là nhà thầu độc lập, tặng phẩm hoặc các khoản phí bạn nhận khi thực hiện nghi lễ cưới xin, rửa tội, mai táng, v.v. là thu nhập tự kinh doanh. Dùng Bảng C (Mẫu 1040), Lợi nhuận hoặc Lỗ từ kinh doanh (Doanh nghiệp cá thể) để khai báo thu nhập và các chi phí liên quan.

Phụ cấp nhà ở

Mục sư được phép, thụ quyền hoặc thụ phong thực hiện các dịch vụ mục sư với tư cách là nhân viên có thể được loại trừ khỏi tổng thu nhập giá trị cho thuê hợp lý của ngôi nhà cung cấp như thù lao (nhà ở cho mục sư) hoặc phụ cấp nhà ở, cung cấp như thù lao nếu nó được dùng để thuê hay cung cấp nhà ở theo cách khác. Mục sư được cấp nhà ở dành cho mục sư có thể loại trừ khỏi tổng thu nhập giá trị cho thuê hợp lý của ngôi nhà, gồm cả chi phí tiện ích. Tuy nhiên, số tiền được miễn thuế không được vượt quá mức thù lao hợp lý cho các dịch vụ của mục sư.

Mục sư được phụ cấp nhà ở có thể loại trừ tiền phụ cấp khỏi tổng thu nhập trong phạm vi khoản phụ cấp đó được sử dụng để thanh toán các chi phí liên quan đến việc cung cấp nhà ở. Nói chung, những chi phí này gồm tiền thuê, lãi vay thế chấp, tiện ích, và chi phí khác trực tiếp liên quan đến cung cấp nhà ở. Số tiền loại trừ không thể nhiều hơn tiền thù lao hợp lý cho các dịch vụ của mục sư.

Nếu bạn có nhà ở thì vẫn có thể yêu cầu khấu trừ cho lãi vay thế chấp và thuế bất động sản. Nếu phụ cấp nhà ở của bạn nhiều hơn phần nhỏ của tiền thù lao hợp lý, giá trị cho thuê hợp lý của ngôi nhà hay chi phí thực tế liên quan trực tiếp đến việc cấp nhà ở thì bạn phải cộng chung số tiền dư này vào thu nhập cùa mình.

Để có thể loại trừ phụ cấp nhà ở khỏi thu nhập thì tổ chức thuê mục sư phải chính thức chỉ định phụ cấp nhà ở như vậy trước khi trả tiền cho mục sư.

Giá trị cho thuê hợp lý của ngôi nhà dành cho mực sư hoặc phụ cấp nhà ở chỉ được loại trừ cho mục đích thuế thu nhập. Mục sư phải bao gồm giá trị cho thuê hợp lý của ngôi nhà hay phụ cấp nhà ở cho mục đích bao trả An sinh Xã hội.

Bao trả An sinh Xã hội

Các dịch vụ bạn thực hiện có sử dụng tôn giáo thường được An sinh Xã hội và Medicare bao trả theo hệ thống thuế tự kinh doanh, bất kể tình trạng của bạn theo thông luật. Điều này có nghĩa là tiền lương trên Mẫu W-2, Báo cáo Tiền lương và thuế (tiếng Anh), lợi nhuận ròng trên Bảng C và phụ cấp nhà ở trừ đi chi phí khấu trừ thích hợp đều phải chịu thuế tự kinh doanh trên Bảng SE (Mẫu 1040), Thuế tự kinh doanh (tiếng Anh).

Miễn thuế tự kinh doanh

Nếu bạn từ chối nhận một số bảo hiểm công cộng vì lý do tôn giáo hay cẩn trọng, bạn có thể yêu cầu miễn thuế tự kinh doanh cho thu nhập từ hoạt động mục sư. Bạn không thể yêu cầu miễn thuế vì lý do kinh tế. Để yêu cầu miễn thuế, hãy nộp Mẫu 4361, Đơn xin Miễn thuế tự kinh doanh cho Mục sư, thành viên của các dòng tu và các học viên khoa học Cơ đốc (tiếng Anh) cho IRS. Bạn phải nộp đơn này trước ngày đáo hạn của tờ khai thuế thu nhập (bao gồm thời gian được gia hạn), của năm thứ hai bạn có nguồn thu nhập ròng ít nhất $400 từ việc tự kinh doanh. Quy định này áp dụng nếu bất kỳ phần nào trong thu nhập ròng của bạn từ mỗi trong hai năm đó đến từ việc thực hiện các dịch vụ mục sư. Hai năm này không nhất thiết phải là hai năm liền kề. Việc miễn thuế sẽ được cấp nếu IRS phê duyệt đơn xin của bạn. Khi được chấp thuận thì việc miễn thuế là không thể hủy bỏ.

Thông tin bổ sung

Để biết thêm thông tin, tham khảo Tôi có thu nhập chịu thuế tự kinh doanh không? (tiếng Anh) Và, đối với một số trường hợp ngoại lệ hạn chế đối với thuế tự kinh doanh, tham khảo Ấn phẩm 517, An sinh Xã hội và những thông tin khác cho thành viên giới Tăng lữ và Người làm việc liên quan đến Tôn giáo (tiếng Anh)