主題511, 差旅費用

差旅費是指因商務、職業或工作原因離家出差所產生的通常的與必須的開支。您不能扣除用於個人目的或是鋪張或奢侈的費用。

如果您的職責要求您離開您稅務居所的大致區域的時間遠超過平常一天的工作時間，並且您需要睡眠或休息以滿足外出期間的工作要求，那麼您就是在離家出差。通常，您的稅務居所是您業務或工作的主要所在地的整個城市或附近的區域，無論您在哪裡安置您的家庭住所。例如，您與您的家人住在芝加哥，但您在密爾沃基工作，在那裡您住在酒店並在餐廳吃飯。您每個週末回芝加哥。您不能扣除任何您的旅行、餐飲或在密爾沃基的住宿費用，因為那是您的納稅居所。您週末到芝加哥住家的行程不是爲了您的工作，所以這些費用也不能抵扣。如果您經常在多個地方工作，您的稅務居所是您業務或工作主要所在地的附近區域。

決定您的業務的主要場所，要考慮到您以業務為目的通常需要花費在每個地點的時間長短，在每個地區的商業活動的程度，和每個區域相對意義的經濟回報。但是，最重要的考慮是您在每個地點所花時間的長短。

為了臨時工作離家所產生或支付的差旅費用是可以扣抵的。但是，您不能扣除與一項無期限的工作任務有關而支付的差旅費用。任何超過一年的工作任務是被視為無期限的。此外，您不得扣除在工作地點的旅費，如果您實際上預期將在該地工作一年以上，無論您在那裡實際工作是否那麼長。如果實際預期在臨時地點工作的時間少於一年，然後預期改變了，因此在某個時段，您實際預期在該處工作的時間要超過一年，當預期改變時，差旅費用就成為不可扣除的。

參加會議的差旅費用是可扣抵的，如果您能證明您參加會議是有利於您的職業或業務。在北美之外地區的會議有特別的適用規則。

可扣抵的離家的差旅費，包括但不僅限於以下的開支：

1. 通過飛機、火車、公車或汽車在您的家和業務目的地之間的旅行。（如果您獲提供機票，或者您因旅行常客累積里程數或類似計劃而免費搭乘，您的旅行開支為零。）
2. 以下地點之間的計程車或其他交通方式的費用：
   • 機場或火車站與您的酒店之間；
   • 酒店與您的客戶或顧客的工作地點、您的商務會議地點或您的臨時工作地點之間。
3. 工作主要所在地和出差地之間的行李、樣本或展示材料的貨運費用。
4. 在您的商務目的地使用您的車。您可以扣抵實際開支或標準里程計算率算出的開支，以及與業務相關的過路費和停車費。如果您租車，您只能扣抵開支中用於業務的那部份。
5. 與娛樂無關的膳食及住宿費用。
6. 乾洗和洗衣費用。
7. 在出差時的業務電話（這包括藉傳真機或其他通訊設備進行的業務聯繫）。
8. 您支付與任何這類開銷相關的服務的小費。
9. 您的商務旅行中有關的其他類似通常的與必須的費用（這些費用可以包括商務會餐的來去的交通費、公共速記員的費用、電腦租賃費、和使用和維護房屋拖車）。

如不使用膳食費的記錄去扣除實際花費的方式，通常您可以使用一項標準膳食津貼，津貼標準根據您的出差地點而定。 商務餐的扣除通常限於非報銷費用的50％。

如果您是自僱人士，出差開支可在附表C（1040表)， 營業利潤或虧損 （個體經營） 上進行抵扣，如果您是一位農民，可在附表F（1040表)，農業利潤或虧損（英文）上進行抵扣。

如果您是一名國民警衛隊或後備軍人的成員，對於以後備身份進行服役相關而發生的未報銷差旅費，您可能可以用降低您調整後總收入的方式來進行扣減。您必須過夜而且離家庭超過100英里才符合出差的資格。開支必須是通常的與必須的。這項扣除受限於正常的聯邦每日津貼（用於住宿費，膳食費，雜費）和標準里程計算率（用於車輛開支）加上任何停車費、輪渡費以及過路費。在2106表，員工業務費用（英文）中申報這些費用，然後轉移到1040表、1040-SR （英文）表或1040-NR（英文）表中報告這些費用作為收入調整。

良好的記錄是必要的。有關記錄保存的資訊，請參閱主題305。關於這類以及其他差旅費用更多的資訊，請參閱463號刊物【旅行，應酬，禮品，和汽車的費用】（英文）。