主題560, 額外的聯邦醫療保險稅

額外的0.9%聯邦醫療保險稅適用於超過以下各種報稅身份門檻金額的聯邦醫療保險工資、自營職業所得以及鐵路員工退休 (RRTA) 補償：

• 已婚聯合報稅為$250,000；
• 已婚夫妻分開報稅為$125,000；以及
• 所有其他納稅人為$200,000。

這筆額外稅金會用來資助《可負擔健保法案》稅務條款(英文)，包括保費稅額抵免優惠(英文)。

如果您收到聯邦醫療保險工資和自營職業所得，請按以下方式計算額外的聯邦醫療保險稅：

1. 對於超出納稅人報稅身份適用門檻的聯邦醫療保險工資計算額外的聯邦醫療保險稅，無論是否已預扣任何稅金；
2. 透過收到的聯邦醫療保險總工資降低報稅身份的適用門檻（但不可低於零）；以及
3. 對於超出降低門檻的自營職業所得計算額外的聯邦醫療保險稅。

在計算本稅金時請勿考慮自營職業損失。將鐵路員工退休 (RRTA) 補償單獨與門檻比較。

所有要繳聯邦醫療保險稅的聯邦醫療保險工資、鐵路員工退休 (RRTA) 補償和自營職業所得若超過納稅人報稅身份的適用門檻，都要繳額外的聯邦醫療保險稅。有關什麼工資要繳聯邦醫療保險稅的更多資訊，請參閱15號刊物（通告E）,【僱主稅務指南】（英文）第15條中的各種服務和付款的特殊規則表格。

住在國外沒有特殊規則

本條款對於非稅法定義居民或者住在國外的美國公民以及稅法定義居民沒有特殊規定。如果這些人賺得的聯邦醫療保險工資、鐵路員工退休 (RRTA) 補償和自營職業所得超過他們報稅身份的門檻，他們就要繳額外的聯邦醫療保險稅。

僱主責任

僱主要負責從在日曆年度支付給員工超過$200,000的工資或鐵路員工退休 (RRTA) 補償預扣額外的聯邦醫療保險稅，無論員工的報稅身份如何。僱主必須在當年付給員工的工資或鐵路員工退休 (RRTA) 補償超過$200,000時開始預扣額外的聯邦醫療保險稅。然後僱主要在每個工資支付期繼續預扣，直到日曆年度結束為止。僱主不需支付對等金額的額外聯邦醫療保險稅。

計算稅金

使用8959表【額外聯邦醫療保險稅】(英文) 來計算這稅額金，並在以下表格中申報此税額和任何額外聯邦醫療保險預扣税：

• 1040表【美國個人所得稅報稅表】 或1040-SR表【美國老年人報稅表】(英文)，
• 1040-NR表【美國非稅法定義居民所得稅報稅表】(英文) 或
• 1040-SS表【美國自僱者報稅表（包括波多黎各實質居民的子女稅額抵免優惠）】(英文)。

預扣稅和預估稅

有些納稅人可能需要請求其僱主預扣 W-4表【僱員預扣稅證明書】上額外的所得稅，或是做出預估稅繳納額以完成他們繳納額外聯邦醫療保險稅的納稅義務。這兩種情況的詳情請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】（英文）。

額外資訊

如需有關加收聯邦醫療保險稅的更多資訊，請參閱8959表說明（英文）以及額外聯邦醫療保險稅的問答集（英文）。