과세 소득과 비과세 소득이란 무엇입니까?

소득은 금전, 자산 또는 서비스 형태로 받을 수 있습니다. 이 섹션에서는 과세 또는 비과세 소득의 다양한 종류에 대해 설명합니다. 여기에는 종업원 임금, 복리후생 혜택 및 물물교환, 파트너쉽, S 법인이 제공하는 소득 또한 로열티가 포함됩니다. 이 페이지에 모든 정보가 포함된 것으로 해석되어서는 안 됩니다. 특정 사업 유형에 대해서는 다른 절차가 적절할 수도 있습니다.

일반적으로 법률에 구체적인 면세 조항이 없는 한 소득에 포함되는 금액은 과세 대상입니다. 과세대상 소득은 세금 신고서에 반드시 기재하고 세금을 납부해야 합니다. 비과세 소득은 세금 신고서에 표시해야 할 수도 있지만 과세 대상은 아닙니다. 해당 목록은 간행물 525, ‘과세 소득 및 비과세 소득’(영어) 을 참고하십시오.

건설적 수령 소득. 일반적으로 소득의 실제 소유 여부에 관계 없이 제공되는 소득에 대해 세금이 부과됩니다.

다음 연도까지 수표를 현금화하거나 계좌에 입금하지 않더라도 과세 연도 종료 전에 수령하거나 제공된 유효한 수표의 경우 해당 연도에 건설적으로 수령한 소득으로 간주됩니다. 예를 들어 우체국에서 과세연도 마지막 날에 수표를 전달하려고 했지만 외출 중이라 받지 못했더라도 해당 금액을 해당 과세연도의 소득에 포함시켜야 합니다. 수표가 과세연도말까지 전달될 수 있는 가능성이 없는 날짜에 발송되었고 다른 방법으로는 연도 말 이전에 해당 금액을 받을 수 없는 경우, 해당 금액은 다음 연도의 소득에 포함시킵니다.

소득 양도. 대리인이 수령한 소득은 대리인이 받은 연도에 귀하가 건설적으로 수령한 소득으로 간주됩니다. 계약을 통해 제3자가 귀하의 소득을 받기로 한 경우, 제 3 자가 소득을 받을 때 해당 금액을 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다.

예시. 급여의 일부를 귀하의 예전 배우자에게 직접 지급하기로 고용주와 합의한 경우, 예전 배우자가 해당 금액을 받을 때 이를 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다.

선불 소득. 선불 소득 (미래 서비스에 대한 보상 등)은 일반적으로 해당 금액을 수령한 연도의 소득에 포함시킵니다. 하지만 발생주의 회계 방식을 사용하는 경우 미래에 수행할 서비스에 대한 대가로 받는 선불 소득을 다음 과세 연도말 이전까지 이연시킬 수 있습니다. 이 경우 서비스를 수행하는 시점에 해당 금액을 소득에 포함시킵니다.

종업원 보상

일반적으로 개인 서비스에 대한 대가로 지급받는 모든 금액을 총 소득에 포함시켜야 합니다. 여기에는 임금, 급여, 커미션, 수수료, 사례금 (팁) 외에도 복리후생 혜택 및 스톡 옵션 등 다른 형태의 보상도 포함됩니다.

각 고용주로부터 서비스 대가로 받는 금액이 기재된 서식 W-2 '임금 및 세금 명세서'를 받아야 합니다.

아동 보육 서비스 제공자. 귀하가 아동의 집 또는 자신의 집이나 다른 사업장에서 아동 보육 서비스를 제공하는 경우, 그에 대한 대가로 받는 금액을 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다. 귀하가 종업원이 아닌 경우 자영업자일 것이므로 해당 서비스에 대한 대가를 스케줄 C (서식 1040 또는 1040-SR), '사업 이익 또는 손실'에 포함시켜야 합니다. 일반적으로 귀하가 해야 할 일과 그 수행 방법에 관하여 고용주의 의지 및 통제에 종속되지 않는 한 귀하는 종업원이 아닙니다.

아이 돌보기. 친척이나 이웃의 아이를 돌봐주는 경우 정기적이든 일시적이든 아동 보육 서비스 제공자에 적용되는 규칙이 적용됩니다.

복리후생 혜택

서비스 수행과 관련하여 받는 복리후생 혜택은 귀하가 그에 대한 공정한 시장 가치를 지불하거나 법률에 의해 특별히 제외되지 않는 한 보상으로 소득에 포함됩니다. 경쟁 금지 약정에 의해 서비스를 수행하지 않는 것은 본 규정의 목적상 서비스 수행으로 간주됩니다.

복리후생 혜택 수혜자. 복리후생 혜택이 제공되는 서비스를 수행한 경우 귀하가 복리후생 혜택의 수혜자입니다. 혜택이 다른 사람(예: 가족)에게 제공되더라도 귀하가 수혜자로 간주됩니다. 예로서 귀하가 수행한 서비스 대가로 고용주가 귀하의 배우자에게 차량을 제공하는 경우, 해당 차량은 배우자가 아닌 귀하에게 제공된 것으로 간주됩니다.

복리후생 혜택의 수혜자가 되기 위해 반드시 제공자의 종업원일 필요는 없습니다. 귀하가 파트너, 이사 또는 독립 계약자인 경우에도 복리후생 혜택의 수혜자가 될 수 있습니다.

사업 소득 및 투자 소득

개인 자산 임차료. 귀하가 개인 자산(장비, 차량 등)을 임대하는 경우 소득과 비용 보고 방법은 일반적으로 다음 사항에 따라 결정됩니다.

• 임대 활동이 사업인지 여부
• 임대 활동이 영리 목적으로 수행되는지 여부

일반적으로 주된 목적이 소득 또는 영리 추구이며 지속적이고 정기적으로 임대 활동을 하는 경우 귀하의 임대 활동은 사업으로 간주됩니다. 사업 활동 및 비영리 활동에 대한 비용 공제 관련 자세한 내용은 사업 비용 관련 안내 자료(영어)를 참고하십시오.

파트너쉽 소득

파트너쉽은 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 파트너쉽의 소득, 이익, 손실, 소득공제 및 세액공제는 파트너 각자의 분배 지분을 기준으로 파트너들에게 전가됩니다. 자세한 내용은 간행물 541(영어)을 참고하십시오.

파트너의 분배 지분. 파트너쉽의 소득, 이익, 손실, 소득공제 또는 세액 공제의 분배 지분은 일반적으로 파트너쉽 계약에 따라 결정됩니다. 실제 분배 여부에 관계 없이 귀하는 세금 신고서에 해당 항목의 분배 지분을 보고해야 합니다. 하지만 파트너쉽 손실에 대한 분배 지분의 경우에는 손실이 발생한 연도 말에 조정된 파트너쉽의 지분을 기준으로 제한됩니다.

파트너쉽 신고서. 파트너쉽은 일반적으로 세금을 납부하지 않지만 정보 신고서인 서식 1065 '미국 파트너쉽 소득 신고서'를 제출해야 합니다. 이는 해당 과세연도의 파트너쉽 운영 결과 및 파트너들에게 전가해야 할 항목들을 보여줍니다.

S 법인 소득

일반적으로 S 법인은 소득에 대한 세금을 납부하지 않습니다. 대신 법인에서 발생한 소득, 손실, 소득공제 및 세액공제는 주주의 지분을 기준으로 주주들에게 전가됩니다. 신고서에는 반드시 이들 항목에 대한 자신의 지분을 명시해야 합니다. 일반적으로 주주에게 전가되는 항목에 따라 S 법인의 주식 기준이 증가 또는 감소합니다.

S 법인 신고서. S 법인은 반드시 서식 1120-S, 'S 법인의 미국 소득세 신고서'를 제출해야 합니다. 해당 서식은 주주들의 개인 소득세 신고서에 영향을 주는 법인의 과세연도 사업운영 결과 및 소득, 손실, 소득공제 또는 세액공제 항목을 표시합니다. 자세한 사항은 서식 1120-S 지침(영어)을 참고하십시오.

로열티

저작권, 특허, 석유, 가스 및 광물 자산에서 얻는 로열티는 경상 소득으로 과세 대상입니다.

로열티는 일반적으로 스케줄 E (서식 1040 또는 서식 1040-SR)의 파트 1 '보충 소득 및 손실'에 보고합니다. 하지만 석유, 가스 또는 광물 운영지분을 보유하고 있거나 자영업 작가, 발명가, 예술가 등의 비즈니스에 종사하고 있는 경우 소득과 비용은 스케줄 C를 통해서 보고합니다.

자세한 내용은 간행물 525, ‘과세 소득 및 비과세 소득’(영어)을 참고하십시오.

가상 화폐

가상 화폐의 판매나 교환, 상품 또는 서비스 대금 지급을 위한 가상 화폐의 사용, 또는 투자 목적으로 가상화폐 보유 시 일반적으로 납세 의무가 성립될 수있습니다. 해당 지침은 가상 화폐를 사용하는 개인 및 사업체에 적용됩니다.

물물교환

물물교환은 상품 또는 서비스의 교환입니다. 일반적으로 현금 교환은 적용되지 않습니다. 배관공의 배관 서비스와 치과의사의 치과 진료 서비스를 교환하는 것이 물물교환의 예입니다. 물물교환에는 비상업적인 맥락에서 유사한 서비스를 비공식적으로 교환하는 계약 (예: 이웃에 사는 부모들끼리 서로 아이를 봐주는 일)은 포함되지 않습니다. 물물교환으로 받은 자산이나 서비스의 공정 시장 가치를 수령 시점에 소득에 포함시켜야 합니다. 자세한 내용은 주제 420 물물교환 소득을 참고하십시오.