Тема № 553 «Налог на инвестиционный и другой незаработанный доход детей»

Следующие две ситуации могут повлиять на налогообложение и отчетность о незаработанном доходе некоторых детей.

1. Если доходы вашего ребенка в виде процентов, дивидендов и иных незаработанных доходов в общей сложности превышают 2 600 долларов США, они могут подлежать налогообложению. См. инструкции к Форме 8615 «Налог для некоторых категорий детей, имеющих незаработанный доход» (Английский).
2. Если единственным доходом вашего ребенка являются проценты и дивиденды (включая выплаты от продажи капитальных активов), и общая сумма составляет менее 13 000 долларов США, вы можете по желанию включить этот доход в свою налоговую декларацию, а не подавать отдельную декларацию на вашего ребенка. См. Форму 8814 «Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка» (Английский).

Для того, чтобы было применимо одно из этих правил, необходимо, чтобы ваш ребенок подал налоговую декларацию. Для получения информации касательно требований о подаче декларации см. раздел «Должен ли я подавать налоговую декларацию?» (Английский).

Налог для некоторых категорий детей, имеющих незаработанный доход

Используйте Форму 8615 (Английский) PDF для расчета налога на незаработанный доход свыше 2 600 долларов США, если ваш ребенок моложе 18 лет, и в определенных ситуациях, если он/она старше (см. ниже). Приложите Форму 8615 в налоговой декларации ребенка, если выполняются все перечисленные ниже условия.

1. Незаработанный доход ребенка превысил 2 600 долларов США.
2. Ребенок соответствует одному из перечисленных ниже требований:
   • Он/она были моложе 18 лет в конце налогового года,
   • Ей/ему было 18 лет в конце налогового года, и его/ее заработанный доход не превышал половины суммы содержания ребенка, или
   • Он/она были студентом очной формы обучения в возрасте не младше 19 лет, но не старше 24 лет в конце налогового года, и заработанный доход ребенка не превышал половины суммы содержания этого ребенка.
3. Хотя бы один из родителей ребенка был жив в конце налогового года.
4. Ребенок обязан подавать налоговую декларацию за данный налоговый год.
5. Ребенок не подает совместную налоговую декларацию за данный налоговый год.

Если ваш ребенок обязан подать Форму 8615, он/она может подлежать «Налогу на чистый инвестиционный доход» (NIIT). NIIT – это налог по ставке 3,8% на чистый инвестиционный доход или на разницу между скорректированным валовым доходом с поправками и изменениями (MAGI) и пороговым значением, в зависимости от того, какая из этих двух сумм меньше. Для расчета этого налога воспользуйтесь Формой 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход» (Английский). Для получения дополнительной информации см. Тему № 559 и раздел «Вопросы и ответы по налогу на чистый инвестиционный доход» (Английский).

Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка

Вы можете выбрать включение в вашу налоговую декларацию процентного дохода, обычных дивидендов и прибыли от продажи капитальных активов. Если вы делаете такой выбор, ваш ребенок не должен подавать налоговую декларацию. Для того чтобы сделать такой выбор, приложите Форму 8814 (Английский) PDF к вашей Форме 1040, Форме 1040-SR или Форме 1040-NR (Английский), если ваш ребенок соответствует следующим условиям.

1. На конец налогового года вашему ребенку не исполнилось 19 лет (или 24 лет, если он(-а) - студент очной формы обучения).
2. Валовой доход вашего ребенка был менее 13 000 долларов США за налоговый год.
3. Ваш ребенок располагает доходом только от процентных поступлений и дивидендов (включая выплаты прибыли от продажи капитальных активов и дивиденды Постоянного фонда штата Аляска).
4. Для вашего ребенка в течение года платежи расчетного налога не производились, и не было случаев применения переплаты за предыдущие годы (или для любой налоговой декларации с внесенными поправками) в счет платежей расчетного налога в текущем налоговом году с использованием имени и номера социального обеспечения ребенка.
5. Удержания федерального подоходного налога из дохода вашего ребенка в рамках дополнительного удержания не производилось.
6. Ваш ребенок обязан подавать налоговую декларацию, если родитель не примет решения взять эту обязанность на себя.
7. Ваш ребенок не подает совместную налоговую декларацию за налоговый год.
8. Родитель имеет право выбора по подаче декларации или подает совместную налоговую декларацию вместе со вторым родителем вашего ребенка.

Дополнительная информация

Для дополнительной информации обратитесь к инструкциям к Форме 8615 (Английский) PDF и к инструкциям к Форме 8814 (Английский) PDF.